Tax Guide for Small Businesses 20 20 /2

www.thedtic.gov.za. 
3.2.20 Deduction of home office expenditure [section 11(a) read with section 23(b)] 
Subject to specified requirements and limitations, home office expenses (expenses which 
relate to that part of a dwelling-house or domestic premises used for purposes of trade) will 
be allowed as a deduction in determining taxable income.
48
3.2.21 Deductions in respect of expenditure and losses incurred before 
commencement of trade (section 11A) 
Pre-trade expenditure and losses qualify as a deduction against the income from the trade to 
which they relate subject to the following requirements contained in section 11A(1): 
• First, the trade, in respect of which the pre-trade expenditure or loss was incurred, 
must have been commenced by the taxpayer. 
• Secondly, the pre-trade expenditure or loss must have been actually incurred before 
the commencement of and in preparation for carrying on that trade. 
• Thirdly, had the pre-trade expenditure or loss been incurred after the commencement 
of the trade to which it relates, it would have been allowed as a deduction under 
section 11 [other than section 11(x)], 11D or 24J. 
• Fourthly, the pre-trade expenditure or loss must not have been allowed as a deduction 
in that year or any previous year of assessment. 
Once these requirements have been met, the pre-trade expense will be allowed as a deduction 
under section 11A(1) in the year of assessment in which the trade to which it relates 
commences, subject to the ring-fencing requirements of section 11A(2). 
46
Section 2(1) of the Rates and Monetary Amounts and Amendment of Revenue Laws Act 22 of 2020 
read with paragraph 6 of Schedule 1 to that Act. 
47
For more information see the Guide to the Employment Tax Incentive. 
48
For more information see the Draft Interpretation Note 28 (Issue 3) “Deductions of Home Office 
Expenses Incurred by Persons in Employment or Persons Holding an Office”. 

---

Tax Guide for Small Businesses (2020/2021) 
43 
As indicated above, for any pre-trade expenditure and losses to qualify as a deduction under 
section 11A(1), they must pass a “post-trade” test under one of a number of specified sections, 
namely – 
• section 11 (general deduction), excluding section 11(x); 
• section 11D (deduction for R&D); or 
• section 24J (incurral and accrual of interest).
49