Теоретические основы формирования доходов государственного бюджета

Теоретические основы формирования доходов государственного бюджета

Государственный бюджет представляет из себя сложную систему,

которая создана для рационального распределения и управления денежными ресурсами страны. Бюджет характеризуют доходы и расходы. Доходы – это те денежные средства, которые на безвозмездной безвозвратной основе в соответствии с действующим законодательством поступают в распоряжение органов государственной власти.
То, как формируются доходы в Республики Узбекистан, регулируют Налоговый кодекс Республики Узбекистан и Бюджетный кодекс Республики Узбекистан. Ежегодно составляется проект федерального бюджета, в котором обозначены основные направления бюджетной, налоговой политики, прогноз социально-экономического развития на год, план развития государственного сектора экономик. Также в проекте государственного бюджета утверждаются доходы федерального бюджета по группам в зависимости от их источников, распределение доходов. Вместе с проектом бюджета составляется перспективный финансовый план, он не утверждается законом, в финансовом плане содержится прогноз по возможностям для мобилизации бюджетных доходов и финансирования расходов.
Доходы государственного бюджета отражают финансовые отношения государства и налогоплательщиков, так как при формировании доходной части бюджета происходит изъятие части ВВП в пользу государства. Доходы имеют различия по различным параметрам – срокам выплат, методам взимания оплаты, но все они являются той основой, которая формирует доходную часть государственного бюджета. Доходам государственного бюджета свойственны денежная форма и обезличенность.
Доходы бюджет могут носить налоговый и неналоговый характер, они формируются из различных платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет.
Состав бюджетных доходов зависит от уровня экономического развития государства и поставленных экономических задач. Так, например, по статистике большую часть доходной части бюджетов развитых стран составляют именно налоговые поступления.
Формой проявления доходов как экономической категории являются различные виды платежей, а материальным воплощением – финансовые средства, поступающие в бюджетный фонд.
В зависимости от структуры бюджета, также могут быть выделены доходы, закрепленные за каждым бюджетным уровнем – собственные и регулирующие. Собственные доходы – это те доходы, которые на постоянной и долговременной основе в установленном законом порядке поступают в соответствующий бюджет, процентная ставка этих доходов фиксирована.
Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные, региональные налоги, по которым в процентах устанавливают нормативы отчислений в бюджеты субъектов Республики Узбекистан или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Также возможно перераспределение доходов между различными уровнями бюджета – в виде финансовой помощи, дотаций, субсидий и субвенций.
Источники формирования доходов государственного бюджета можно подразделить на доходы от налогов, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления.
Основной источник формирования доходной части бюджета – налоговые выплаты, но часть средств формируется другими поступлениями. Основная часть доходов формируется из НДС, вместе с налогом на прибыль и пошлинами он составляет более 70% от налоговых доходов. Выплата налогов обязательна для всех граждан, как для юридических, так и для физических лиц. Сроки и суммы платежей устанавливаются действующим законодательством. Согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан, налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Доходную часть бюджета формируют налоги на доходы юридических и физических лиц, поступления от реального сектора (или налог на прибыль), поступление косвенных налогов и акцизов, региональные и местные налоги. Налоговым кодексом устанавливается размер выплат, так, например, согласно статье 13 Налогового кодекса, в Республики Узбекистан можно увидеть следующие федеральные налоги: НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина и т.д.
Налоги необходимы и играют важнейшую роль при формировании доходной части государственного бюджета, они выполняют четыре важнейших функции.
Во-первых, это фискальная функция - основная функция налогообложения, одна из исторических первопричин возникновения налогов, она заключена в том, что налоги составляют основную часть доходов государственного бюджета. Данная функция реализуется путем контроля за выплатами, созданием соответствующих мер наказания при уклонении от выплат налогов, сбором налогов.
Во-вторых, это распределительная, или социальная функция налогообложения, главная задача которой перераспределение общественных доходов с учетом социальных факторов. Например, изменение налоговой нагрузки на население с учетом социального и экономического неравенства.
В-третьих, это регулирующая функция, которая делает возможным решение экономических задач государства используя налоговые механизмы. Также существует так называемая стимулирующая подфункция, которая через систему льгот и освобождений создает поддержку различных экономических процессов. Например, создаются программы, направленные на поддержку малого и среднего бизнеса, в которых предусмотрены льготы. Возможна реализация и дестимулирующей подфункции, когда необходимо наоборот создать препятствия для развития какого-либо экономического процесса. Существует также и воспроизводственная подфункция, с помощью которой стало возможным восстанавливать используемые ресурсы.
Четвертая функция налогообложения – контрольная, благодаря ей государство следит за своевременностью и полнотой налоговых выплат.
Так как налоговые выплаты составляют основную часть доходов государственного бюджета, часто поднимается вопрос, связанный с проблемой увеличения налоговых поступлений в государственный бюджет. Высокие налоги провоцируют спад производства, рост числа граждан, уклоняющихся от выплат. Но дефицит государственного бюджета может требовать регулярного пополнения доходной части, когда повышение налогов необходимо. Главная задача – оптимально соотнести как налоговые ставки, так и налоговые поступления.
Второй по величине источник формирования доходов государственного бюджета – неналоговые выплаты.
Неналоговые доходы государственного бюджета формируются из:

1. 
   Средств, полученных в виде платы за аренду за государственное или муниципальное имущество, которое сдается во временное пользование.
   
2. 
   Средств, полученных в виде процента по вкладам в кредитных
   

организациях на остатки бюджетных средств.

3. 
   Средства, получаемые при передаче государственного или
   

муниципального имущества в доверительное управление, под залог.

4. 
   Доходов от продажи государственного и муниципального
   

имущества, а также возвраты кредитов также учитываются как доходы государственного бюджета.

5. 
   Доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
   

капиталах, дивидендов по акциям.

6. 
   Доходов бюджетных учреждений, полученные в ходе
   

предпринимательской деятельности, также полностью учитываются в смете доходов и расходов.

7. 
   Доходов от приватизации имущества.
   
8. 
   Прибыль Центрального Банка.
   
9. 
   Финансовых перечислений из бюджетов других уровней в пользу федерального также являются доходами государственного бюджета.
   
10. 
    Плата за выдаваемые паспорта (также за заграничные).
    
11. 
    Консульского сбора.
    
12. 
    Также среди неналоговых источников доходов государственного бюджета можно отметить целевые бюджетные фонды, доходы от внешнеэкономической деятельности, выплаты нарушителей закона – штрафы и т.д.
    

Безвозмездные перечисления также формируют доходную часть бюджета. Подобные взносы могут совершать как физические, так и юридические лица, международные фонды, другие государства.

2.