Теоретические основы формирования доходов государственного бюджета

Анализ зарубежного опыта организации системы доходов государственного бюджета

Для анализа зарубежного опыта организации системы доходов государственного бюджета рассмотрим то, как устроена экономика Австралии. Австралия – страна с высоким уровнем жизни, которая находится на 10 месте в рейтинге стран по номинальному ВВП на душу населения. Это развитое государство с тринадцатой по размеру экономикой на нашей планете. Финансовая система Австралии имеет следующую иерархию: федеральное правительство, правительство штатов, местные органы власти.

Не только в Австралии, но во многих зарубежных государствах с передовой экономикой большая часть доходов государственного бюджета приходится именно на налоговые выплаты, причем как правило налоговая нагрузка на физические лица выше, чем на юридические, подобные меры предпринимаются для того, чтобы стимулировать развитие предпринимательской деятельности.
В Австралии наибольшая сумма с налоговых выплат приходится на подоходный налог, который может достигать 34%, в зависимости от доходов. Например, большинство австралийцев выплачивают 22-24% подоходного налога при заработной плате 70000-80000 долларов США в год. Далее по размеру вклада в общее количество доходов государственного бюджета следуют косвенные налоги, в которые входят налог с продаж и акцизы. В Австралии существует также группа, которая называется “другие налоги” и в нее входит множество различных налогов и сборов, в том числе налог на недвижимость, на почтовые услуги, налог на сельскохозяйственную продукцию и другие.
Также в Австралии регулярно пересматриваются налоговые ставки для юридических лиц, причем государство постепенно пытается снизить налоговую нагрузку на организации. По подсчетам данных из справочника ЦРУ, бюджет Австралии за 2019 год оказался дефицитным. Доходы государственного бюджета составили 461 000 миллионов долларов США, расходы 484 000 миллиона долларов США.
Для сравнения также рассмотрим бюджетную политику Германии. Это одно из немногих государств, у которого, по рейтингу, составленному на базе справочникам ЦРУ, бюджет оказался не дефицитным, а профицитным. В 2019 году доходы государственного бюджета Германии составили 1 598 000 миллионов долларов США, а расходы – 1 573 000 миллионов долларов США.
Канцлер Германии Ангела Меркель поддерживает экономическую программу, которая ориентирована на создание профицитного бюджета и отсутствия внешних кредитов, данная программа успешно реализуется уже в течение четырех лет. В Германии высокая налоговая нагрузка, иногда уровень налогообложения достигает 70%. Большая часть доходов государственного бюджета формируется из налоговых поступлений. В целом доходная часть формируется из выплат по налогам, пошлин и акцизов. Ежегодно в Германии принимают к рассмотрению и затем утверждают законодательно проект бюджета страны. Государственный бюджет состоит из общего плана доходов и расходов, а также включает для себя несколько планов с указаниями для министерств.
Экономически Германия несколько децентрализована, здесь каждое федеральное образование, земля или община составляют свой бюджетный план, опираясь на законодательство. Структурно бюджет подразделен на три уровня – это федеральный, земельный, общинный. Следовательно, и доходы бюджета в Германии распределяются особым образом, федеральный бюджет получает лишь часть, другая часть распределяется между землями, общинами. В бюджет поступаю налог с продаж товаров и услуг; половина налогов на доходы физических и юридических лиц. Всего в Германии введено более 45 налогов и сборов.
Как и в Австралии, и во многих других зарубежных государствах, Германия придерживается такой системы, когда размер налога зависит от уровня дохода. Для различных групп населения устанавливаются особые налоговые ставки, льготы. Особенностью Германии является то, что помимо доходов населения, на налоговую ставку могут повлиять также семейное положение, состояние здоровья, дети.
Около 40% от доходов бюджета приходится на подоходный налог, а НДС составляет 25%. Подоходный налог для населения варьируется от 14 до 45%, а ставка НДС равна 19 %.
В таблице 1 представлены доходы в бюджете страны по видам доходов, отсортированные по сумме дохода с возрастанием.