Теоретические основы формирования доходов государственного бюджета

Таблица 1
Доходы бюджета Германии на 2022 год по видам доходов²



Далее в рис. 1 представлены доходы бюджета Германии по министерствам и ведомствам. Согласно данной диаграмме, подавляющее большинство доходов Германии - это налоги, в бюджете они определены строкой "Главное финансовое управление" (нем. Allgemeine Finanzverwaltung).

Рис. 1. Структура доходов бюджета Германии на 2022 год по министерствам³

Особое внимание при рассмотрении зарубежного опыта организации бюджетной политики стоит уделить используемым показателям при анализе налоговой нагрузки. Также, как и в Узбекистане, за рубежом рассчитывается налоговая квота – это отношение налогов к ВВП, но также всемирным банком рассматриваются особые показатели, которые не берутся во внимание в Республики Узбекистан. Среди них, во-первых, номинальная налоговая ставка – ставка налогов, которая установлена законом. Во-вторых, это эффективная, или иначе ее называют средней налоговой ставкой, которая обращает внимание на реальные цифры – соотношение уже уплаченных предпринимателями налогов и общей суммы их прибыли.

3. 
   Аналитические аспекты формирования доходов государственного бюджета Республики Узбекистан
   

Доходы Госбюджета определены в размере 200 трлн сумов, или 23,8% ВВП. Из них налоговые поступления составляют 68,5 трлн сумов, в том числе налог на прибыль – 43,7 трлн сумов, налог с оборота – 2,7 трлн сумов, НДФЛ – 22 трлн сумов.

Установлено, что сумма государственного долга, привлеченного от имени Республики Узбекистан и под ее гарантию, не должна превышать 60% по отношению к годовому прогнозному показателю валового внутреннего продукта.
На 2022 год предельный объем вновь подписываемых годовых соглашений по привлечению внешних заимствований от имени Республики Узбекистан и под ее гарантию составляет $4,5 млрд.
Согласно Закону основные ставки налогов остаются без изменений:

• 
  НДС – 15%;
  
• 
  налог на прибыль – 15%;
  
• 
  налог на доходы физлиц – 12%;
  
• 
  налог с оборота – 4%.
  

Ставка налога на прибыль сохраняется на уровне 15%, а ставка налога на прибыль в виде дивидендов – на уровне 5%.
Годовая предельная норма амортизации и размер инвестиционного вычета повышается в среднем в 2 раза.
Налогоплательщикам предоставляется право осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом отменяется требование о том, чтобы совокупная сумма переносимого убытка не превышала 60% налоговой базы текущего налогового периода.
Ставка акцизного налога при экспорте природного газа, а также при реализации импортированного газа на внутренний рынок обнуляется. Реализация сжиженного газа предприятиями-производителями освобождается от акциза.
Кроме того, снижены ставки налога за пользование недрами по нефти и природному газу до 10%, золоту и меди – до 7%, вольфраму – до 2,7% , урану – до 8%.
Также отменен сбор, уплачиваемый при покупке и временном ввозе автомобиля.
Установлены минимальные ставки аренды для физлиц. Они применяются для налогообложения доходов от сдачи в аренду помещения или автомобиля.
Предельный размер дефицита Консолидированного бюджета на 2022 год установлен в размере 3% от валового внутреннего продукта. В 2022 году доходы консолидированного бюджета прогнозируются на уровне 254,6 трлн сумов, или 30,3% ВВП.
Доходы Госбюджета определены в размере 200 трлн сумов, или 23,8% ВВП. Из них налоговые поступления составляют 68,5 трлн сумов, в том числе налог на прибыль – 43,7 трлн сумов, налог с оборота – 2,7 трлн сумов, НДФЛ – 22 трлн сумов.
Сумма дохода от косвенных налогов составит 73,2 трлн сумов, включая НДС – 53,3 трлн сумов, акцизный налог – 15 трлн сумов, таможенные пошлины – 4,8 трлн сумов.
Ресурcные и имущественные налоги составят 25,7 трлн сумов.
Расходы Консолидированного бюджета составят 280, 13 трлн сумов. Расходы Государственного бюджета прогнозируются в размере 188, 91 трлн сумов, расходы государственных целевых фондов – 58, 18 трлн сумов, средств Фонда реконструкции и развития – 7, 73 трлн сумов.
Расходование средств внебюджетных счетов бюджетных организаций составит 14, 61 трлн сумов., а расходы на государственные программы за счет внешнего долга – 10,7 трлн сумов.
При формировании бюджета 5% утвержденных расходов местных бюджетов всех районов (городов) будет направляться на финансирование мероприятий, сформированных на основе общественного мнения.
Кроме того, не менее 30% дополнительных средств местных бюджетов направят на финансирование мероприятий, сформированных на основе общественного мнения.
Бюджет на 2022 год и закон включают предложения по повышению эффективности расходов, расширению полномочий органов местного самоуправления, обеспечению устойчивости бюджета, увеличению охвата бюджета и усилению общественного контроля над распределением бюджетных средств.
Проект госбюджета на 2022 год и целевые показатели бюджета на 2023−2024 годы разработаны на основе прогноза основных макроэкономических показателей.