1-mavzu. Xufyona iqtisodiyotning nazariy va metodologik asoslari

- mavzu. Offshor iqtisodiy zonalar va firmalar.

1. Offshor iqtisodiy zonalar. Offshor iqtisodiy zonalarni tashkip etish maqsadi.

   
   

2. Offshor iqtisodiy zonalarning faoliyati. Offshor firmalar va ularni tashkil etishdan ko‘zlangan maqsadlar. Offshor firmalarning xususiyatlari.

   
   

3. Mamlakatdan kapitalning offshor zonalarga olib chikib ketishning salbiy oqibatlari.

   
   

4. Offshor firmalar faoliyatiga qarshi kurash. Offshor iqtisodiy zonalardan kapitallarni mamlakatga qaytarish yo‘llari.

   
   

Offshore zonasi (ingliz tilidan off-shore - qirg'oqdan tashqarida) (ingliz tilida ular tushunarliroq "tax jannati" atamasidan foydalanadilar - "tax jannati", "tax jannati" yoki agar "jannat" so'zi noto'g'ri "jannat" deb qabul qilingan bo'lsa. ", "soliq jannati".) - norezident kompaniyalar, qoida tariqasida, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish sharti bilan, ro'yxatga olish, litsenziyalash va soliqqa tortishning alohida imtiyozli rejimiga ega bo'lgan davlat hududi yoki uning bir qismi. ushbu davlatdan tashqarida amalga oshiriladi.

Offshor kompaniya - imtiyozli soliqqa tortiladigan mamlakatda ro'yxatdan o'tgan, mulkchilikning ma'lum bir turiga ega bo'lgan va ro'yxatdan o'tgan mamlakatda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda cheklovlar mavjud bo'lgan kompaniya. Offshor kompaniya ro'yxatdan o'tgan joyda faqat belgilangan yillik to'lovni to'lash orqali tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish imkonini beradi.
Offshor yurisdiktsiyadagi kompaniyalar nafaqat soliqqa tortishni minimallashtirish, balki jinoyatdan olingan daromadlarni (pora, giyohvand moddalar savdosi, qurol va boshqalar) yashirish va qonuniylashtirish, shuningdek, aktivlarni uchinchi shaxslarning mumkin bo'lgan da'volaridan himoya qilish uchun (maxfiyligi sababli) foydalaniladi. offshor kompaniyalarga egalik qilish juda qiyin, masalan, offshor kompaniyaning mulkiga o'tgan mulkni kreditorlar foydasiga undirish). Offshor kompaniyalardan yana bir foydalanish - bu "qaytib keladigan investitsiyalar" yoki kvazinvestitsiyalar, fuqarolar tomonidan offshor zonalarda ro'yxatdan o'tgan kompaniyalar orqali o'z mamlakati iqtisodiyotiga kiritgan mablag'lar, bu sizga soliq imtiyozlarini olish imkonini beradi va importni qayta ishlashni soddalashtiradi. eksport operatsiyalari; Xitoyda bunday investitsiyalar ulushi 27%, Rossiyada esa 23% ga baholanmoqda.
Jozef Stiglits kabi iqtisodchilar tomonidan qo'llab-quvvatlangan mashhur e'tiqodga ko'ra, offshor zonalarning mavjudligi global muammodir. Bunday yurisdiktsiyalar pul yuvish va soliq to'lashdan bo'yin tovlashga yordam beradi, natijada jinoyatchilik va ijtimoiy tengsizlik kuchayadi.
2010 yilda offshorda moliya institutlari tomonidan boshqariladigan global aktivlarning qiymati 7,8 trillion dollarni tashkil etdi, bu jami jahon boyligining 6,4 foizini tashkil etadi, bu esa 121,8 trillion dollarga baholangan 3,1 trillion dollarni tashkil etadi, bu jahon yalpi ichki mahsulotining yarim foizini tashkil qiladi.
Bugungi kunga kelib, dunyoda offshor kompaniyalar uchun soliq imtiyozlari qo'llaniladigan bir necha o'nlab mamlakatlar mavjud. Biroq, bu muammo ko'pchilik boy davlatlar tomonidan uzoq vaqtdan beri tan olinganligi sababli, offshor bu mamlakatlar ishbilarmonlari uchun xavfsiz bandargoh, soliqlarni kamaytirish vositasi bo'lishni deyarli to'xtatdi. Aksariyat rivojlangan mamlakatlarda offshor kompaniyalar orqali ishlash nazorat qiluvchi organlar tomonidan ko‘proq tekshirilishiga olib keladi va qonunchilikda offshor kompaniyalardan foydalanishni unchalik jozibador qilmaydigan qoidalar mavjud (masalan, nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar to‘g‘risidagi qoidalar).
Qoidaga ko'ra, rivojlangan davlatlar offshor yurisdiktsiyalar bilan "kulrang" soliq sxemalarini qo'llash imkoniyatini istisno qilish uchun ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi bitimlarni emas, balki faqat soliq ma'lumotlarini almashish to'g'risidagi bitimlarni imzolaydilar.
Offshor zonalardanorezidentlarni ro'yxatga olish jarayoni soddalashtirilgan va tezlashtirilgan, bunda sof ramziy miqdor to'lanadi (masalan, Panamada kompaniya ta'sischilari ko'rsatilishi shart emas, har yili qayta ro'yxatdan o'tish uchun kichik to'lov ham to'lanadi) ;
norezidentlar foyda solig'i va shaxsiy daromad solig'ini pastroq stavkalarda to'laydilar;
offshor kompaniyalar faoliyatining maxfiyligi kafolatlanadi, ular davlat valyuta nazoratidan ozod qilinadi.
Milliy biznesni himoya qilish maqsadida offshor kompaniyalarga offshor zonaning o‘zida har qanday tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanishi taqiqlanadi. Offshor zonaning asosiy daromadini roʻyxatdan oʻtkazish va qayta roʻyxatdan oʻtkazish uchun yigʻimlar, soliq tushumlari, offshor kompaniyalarning zonada doimiy vakolatxonalarini (kotibiyatlarini) saqlash xarajatlari tashkil etadi. Ularga quyidagi moddalar kiradi: binolarni ijaraga olish, aloqa, elektr energiyasi, turar joy va ovqatlanish uchun to'lovlar, transport, dam olish, ish haqi va ayrim ijtimoiy kompensatsiyalar va byuro xodimlariga to'lovlar (masalan, davolanish uchun to'lov va boshqalar).
Ko'pgina offshorlarda mahalliy aholini kotibiyatda majburiy ishga joylashtirish talab qilinadi va shu bilan bandlik muammosi hal qilinadi. Korxonalar ehtiyojlari uchun olib kiriladigan asbob-uskunalar, avtomobillar, materiallar bojxona to‘lovlariga tortilmaydi. Bitta offshorda ro'yxatdan o'tgan norezident firmalar soni bir necha o'n mingga etishi mumkin.
Offshor zonalardagi kompaniyalar asosan o'rta yoki yirik biznes vakillaridir. Kichik biznes uchun offshor kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazish va saqlash juda qimmat, shuning uchun ular uchun o'z mamlakatida faoliyatni tashkil qilish foydaliroqdir.
Offshor zonalari - bu maxsus iqtisodiy zonalarning xizmat ko'rsatish zonalarining quyi tizimi.
Klassik offshor zonalar klassik XIZlardan quyidagi farqlarga ega:
EIZda faoliyatni offshor zonalarda emas, balki zona hududida amalga oshirish mumkin;
EIZlarda ular rezident maqomini oladilar, ammo offshorlarda emas;
offshor kompaniyalarda faoliyat ko‘lamidan qat’iy nazar yillik to‘lovni to‘lash kifoya, biroq EIZlarda barcha soliq va yig‘imlar hali ham to‘lanadi, ya’ni kompaniyalarning iqtisodiy ko‘rsatkichlari bilan to‘langan soliqlar o‘rtasida bog‘liqlik mavjud.
O'rtacha soliqqa tortiladigan mamlakatlar va klassik offshorlar o'rtasidagi farq shundaki:
o'rtacha soliqqa tortiladigan mamlakatlar ko'pincha klassik offshorlarga qaraganda shaffofroqdir (ikkinchisi maxfiylikka qaratilgan, moliyaviy qonunbuzarliklarga kamroq e'tibor beradi va hokazo);
o'rtacha soliqqa ega bo'lgan mamlakatlar ikki tomonlama soliqqa tortilishdan qochish uchun ko'pincha ikki tomonlama shartnomalar tuzadilar, klassik offshor mamlakatlar esa bunday qilmaydi.
Ajratish:
o'rtacha soliqqa tortiladigan mamlakatlar - yuqori soliqlar bilan bir qatorda bir qator faoliyat turlari uchun imtiyozli soliq rejimlari (quruq-offshor mamlakatlar deb ataladigan) mavjud bo'lgan bir qator rivojlangan mamlakatlar amaliyoti;
soliq jannatlari (klassik offshorlar) - o'z faoliyatini offshordan tashqarida amalga oshirishi kerak bo'lgan xorijiy norezident kompaniyalar uchun imtiyozli soliqqa tortish (klassik ofshorlarning o'ziga xos xususiyati);
soliq jannatlari mamlakat ichidagi ichki ofshorlar bo'lib, u erda ushbu hududdan tashqarida faoliyat yuritishi kerak bo'lgan kompaniyalar uchun imtiyozli rejim taqdim etiladi. Ko'pincha soliqni optimallashtirish uchun soliq jannati bilan bir mamlakatdagi kompaniyalar tomonidan qo'llaniladi.
Offshore foydalanish ko'lami
Tax Justice Network xalqaro mustaqil tarmog'ining ma'lumotlariga ko'ra, dunyoda ofshor zona maqomiga ega 80 ga yaqin yurisdiktsiya mavjud bo'lib, ularga 2010 yil uchun investitsiya qilingan mablag'larning umumiy miqdori 21-32 trillion dollarga baholanmoqda. Oxfam xalqaro tashkilotlar assotsiatsiyasi bu miqdorni kamida 18,5 trillion dollar deb belgilaydi, shundan 12 trillion dollardan ortig'i Yevropa Ittifoqi (Lyuksemburg, Andorra, Malta va boshqa offshor zonalar)ga to'g'ri keladi. Bu miqdor jahon depozitlari umumiy hajmining 19,5% ni tashkil etadi[11]. Yana bir xalqaro tashkilot Global Financial Integrityruen 2002 yildan 2011 yilgacha bo'lgan davrda rivojlanayotgan mamlakatlarning offshor zonalarga kapital eksportidan yo'qotishlarini 5,9 trillion dollarga baholaydi va har yili yo'qotishlar miqdori 10 foizga oshadi (bu tashkilot ham o'z ichiga oladi). Rivojlanayotgan davlatlar qatorida Rossiya) va Xitoy eng koʻp zarar koʻrgan davlatlar roʻyxatida yetakchilik qilmoqda: Xitoy 10 yil davomida 1,08 trillion dollar, Rossiya 2011 yilda 191,14 milliard dollar).
Offshor zonalarning turlari
Hisobotni talab qilmaydigan soliqlari bo'lmagan mamlakatlar
Asosan Britaniyaning xorijdagi hududlari. Ushbu turdagi eng mashhur ofshor zonalari Bagama orollari, Britaniya Virjiniya orollari, Kayman orollari, Bermuda, Turks va Kaykos orollaridir. Bunday offshor zonalar offshor kompaniyalar egalari uchun yuqori darajadagi maxfiylik va bunday kompaniyalar faoliyati ustidan hokimiyat tomonidan deyarli to'liq nazorat yo'qligi bilan ajralib turadi. Shu sababli, hatto nufuzli kompaniyalar va banklar ham u erda filiallarini ochib, sho'ba korxonalarini ro'yxatdan o'tkazadilar. Bermuda dunyodagi uchinchi yirik sug'urta bozori bo'lib, bir nechta yirik qayta sug'urta kompaniyalari ro'yxatdan o'tgan va dunyodagi eng yirik sug'urta kompaniyalarining filiallari mavjud. Bu hududlar iqtisodiy rivojlanishning past darajasiga ega, ammo ancha yuqori siyosiy barqarorlik bilan ajralib turadi.
Birlashgan Arab Amirliklari ham soliq to'lamaydigan davlatlar ro'yxatiga kiritilgan va hisobot berishni talab qilmaydi. BAAda 36 dan ortiq erkin iqtisodiy zonalar mavjud.
Yuqori hurmatga ega offshor zonalari
Bunday hududlarda offshor kompaniyalarga aniq soliq imtiyozlari berilgan bo'lsa-da, ular moliyaviy hisobotlarni taqdim etishlari shart. Ushbu davlatlar hukumati tomonidan nazorat birinchi turdagi mamlakatlarga qaraganda qattiqroq, direktorlar va aktsiyadorlar reestri yuritiladi, ammo bu yurisdiktsiyalarda kompaniyalarning obro'si ancha yuqori. Bu Gibraltar, Men oroli, Gonkong.
Standart offshor zonalar hisoblanmaydigan mamlakatlar.
Uchinchi guruhga standart ofshor zonalar sifatida qaralishi mumkin bo‘lmagan, lekin ularda ro‘yxatdan o‘tgan va o‘z hududidan daromad olmaydigan norezident kompaniyalarga ma’lum soliq imtiyozlari taqdim etuvchi davlatlar kiradi.
Hisobotga bo'lgan talab biznes sheriklarining bunday firmalarga bo'lgan ishonch darajasini oshiradi. Ushbu mamlakatlar guruhida Kipr juda mashhur edi (ayniqsa, Kipr va Rossiya o'rtasida ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida kelishuv mavjudligi sababli, Rossiya bizneslari orasida) [. 2004 yildan 2008 yilgi iqtisodiy inqirozga qadar Islandiya bunday turdagi mashhur mamlakat edi.
Irlandiya, shuningdek, imtiyozli soliqqa ega "yarim offshor" mamlakatdir. Xususan, Apple va Amazon kabi AQShning yirik IT kompaniyalari turli sxemalar orqali soliqqa tortishni minimallashtirish uchun Irlandiyadan foydalanganlar.
Qo'shma Shtatlarning ayrim hududlari (Puerto-Riko, AQSh Virjiniya orollari, Delaver va Vayoming shtatlari) ham imtiyozli soliqqa tortiladigan zonalardir.
Xuddi shu hududlar Rossiyada ham mavjud (Oktyabr oroli (Kaliningrad), Russkiy oroli).
Rasmiy CBR tasnifi
Rossiya Bankining 2003 yil 7 avgustdagi 1317-U-sonli yo'riqnomasiga ilovaga muvofiq, offshor zonalarning uchta guruhi ajratiladi. Shu bilan birga, guruhga qarab, operatsiyalarni amalga oshirish va operatsiyalar uchun zaxiralar miqdorini aniqlash uchun turli talablar belgilanadi:
Birinchi guruh - bron qilish shart emas
Ikkinchi guruh - 25%
Uchinchi guruh - 50%