Accounting for Managers

How Changes in Fixed Costs, Variable 
Costs, and Price Behave
• Breakeven changes in the same direction as a change in
fixed costs: as fixed costs go up, breakeven goes up.
• Breakeven changes in the same direction as a change in variable
costs: as variable costs go up, breakeven goes up.
• Breakeven changes in the opposite direction as a change in selling
price: as selling price goes up, breakeven goes down.
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X = $86,154 
÷ $4
X = 21,538.5 units (You won’t sell half a unit, so round up.)
Sales in dollars = 21,539 x $10 or $215,390
The income statement below shows that $215,390 in sales
will get you an after-tax profit of $30,000 after rounding.
Sales $215,390
Less: Variable costs 129,234
Contribution margin $86,156
Less: Fixed costs 40,000
Profit before taxes $46,156
Less: Income taxes 16,155
Profit after taxes $30,001
Limitations of BE/CVP Analysis
Given the assumptions surrounding BE/CVP analysis listed earlier, you
should understand that many of them create real-world limitations
associated with BE/CVP analysis.
The analysis assumes a linear sales function and a linear cost func-
tion. Costs in particular can move in stair-step fashion with increased
volume.The level of output can affect both selling price and variable
costs.This creates nonlinear relationships, resulting in two or more
breakeven points.
The analysis assumes that price, total fixed costs, and unit variable
costs can be clearly identified and stay steady over the relevant range.
This area is one of the hardest to pin down, as quantities and values
are constantly shifting. If mixed costs cannot be separated into fixed
and variable, breakeven results will be inaccurate and of limited use.
The analysis assumes that you sell all inventory or production.
Unsold inventory makes breakeven calculations moot. Also, the
BE/CVP analysis does not recognize cash flow. It assumes only short-
term profit planning. It considers neither the time value of money nor
the timing of revenues and costs.
For multiple-product analysis, you know the product sales mix.
Rarely will customers buy in exactly the product mix ratios you calcu-
late.You can determine the contribution margin only for a particular
product mix. If the product mix actually sold differs from that used in
the analysis, expected profit and realized profit will be different.
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