Ii. Asosiy qism Soliq nazorati tushunchasi va ahamiyati

Stol nazoratini o'tkazish tartibi va muddatlari
1. Stol nazorati soliq organlarida mavjud bo‘lgan quyidagi ma’lumotlarni solishtirish yo‘li bilan amalga oshiriladi:
1) soliq hisoboti;
2) boshqa davlat organlarining soliq solish ob'ektlari va (yoki) soliq solish bilan bog'liq ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlari;
3) soliq to'lovchining faoliyati to'g'risidagi turli ma'lumotlar manbalaridan olingan ma'lumotlar;
4) Kodeksda belgilangan boshqa hisobotlar.
2. Kassa nazorati elektron shaklda va (yoki) tegishli soliq davri uchun schyot-fakturalar berilgandan keyin ushbu Kodeksda belgilangan muddat uchun soliq hisobotlarini taqdim etish muddati tugaganidan keyin amalga oshiriladi.
3. Stol nazorati da’vo muddati davomida soliq Kodeksning 48-moddasida belgilangan qoidalarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi .
Joylarda soliq tekshiruvi
Soliq to'lovchining soliq majburiyatlari va ijtimoiy to'lovlar bo'yicha majburiyatlarini to'g'ri va to'liq bajarishi, shuningdek transfert narxlarini belgilash va soliq to'lovlarini davlat tomonidan tartibga solish masalalari bo'yicha, qoida tariqasida, soliq to'lovchi joylashgan joyda soliq tekshiruvi o'tkaziladi. aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va aylanmasi (xom neft, alkogol, tamaki, neft mahsulotlari va xokalar).Soliq tekshiruvi tekshirishni tayinlagan soliq organining buyrug'i asosida amalga oshiriladi. Tekshiruv o‘tkazish to‘g‘risidagi buyruq, shuningdek tekshirishni to‘xtatib turish, qayta boshlash yoki uzaytirish to‘g‘risidagi bildirishnomalar prokuraturada ro‘yxatdan o‘tkazilishi kerak. Soliq to'lovchi soliq organi mansabdor shaxslarini, agar ular buyrug'i bo'lmasa, ularni idora yoki binolarga kiritmaslikka haqli.
Soliq tekshiruvlarining turlari:
Muntazamlik bo'yicha:
· Har yarim yillik boshida xavflarni boshqarish tizimi asosida soliq to‘lovchilar tanlab olinadigan davriy soliq tekshiruvlari. Tekshiriluvchi soliq to'lovchilarning ro'yxatlari soliq organlari tomonidan e'lon qilinadi;
· Rejadan tashqari soliq tekshiruvlari, masalan, soliq to'lovchining o'zining iltimosiga binoan, jinoyat protsessining bir qismi sifatida tayinlanadi va hokazo.
Mavzu bo'yicha:
· Kompleks soliq tekshiruvi doirasida barcha turdagi soliqlar va majburiy to‘lovlar tekshirilishi kerak;
· Tematik soliq tekshiruvi – soliqlarning ayrim turlari, majburiy to‘lovlar yoki individual masalalar tekshiriladi;
· Qarshi soliq tekshiruvi – kontragentlar bilan o‘zaro hisob-kitoblar amalga oshirilgan operatsiyalar fakti va xususiyatini tasdiqlash maqsadida tekshiriladi;
· Soliq to'lovchining so'rov o'tkazish davridagi haqiqiy daromadlari va xarajatlarini aniqlash uchun vaqtinchalik so'rov o'tkaziladi.
Soliq tekshiruvini o'tkazish muddati buyurtma topshirilgan kundan boshlab 30 ish kunigacha, 180 ish kunigacha uzaytirish huquqiga ega. Soliq organi so'ralgan hujjatlar va ma'lumotlarni yig'ish davri uchun tekshirish muddatini to'xtatib turishga haqli. Soliq tekshiruvi doirasida soliq organi soliq to'lovchidan buxgalteriya hisobi va birlamchi hujjatlarni, yozma tushuntirishlarni, shu jumladan xodimlardan taqdim etishni, buxgalteriya hisobi va soliq hisobini avtomatlashtirish uchun foydalaniladigan dasturiy ta'minotdan ma'lumotlarni ko'rishni, mulkni tekshirishni va soliq tekshiruvini o'tkazishni talab qilishga haqli. inventarizatsiya va davlat organlari, banklar va boshqa tashkilotlarning soʻrovi, soliq toʻlovchi va uning faoliyati toʻgʻrisidagi maʼlumotlar, shu jumladan qonun bilan qoʻriqlanadigan sirni tashkil etuvchi maʼlumotlar, xorijiy davlatlarga soʻrovlar yuborish va h.k.
Soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha soliq organi soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlar, o'tkazilgan tekshirish tavsifi, shu jumladan aniqlangan qonunbuzarliklar va soliq organi tomonidan soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha tuzilgan xulosalarni o'z ichiga olgan soliq tekshiruvi dalolatnomasini beradi.
Agar soliq to'lovchiga nisbatan davriy soliq tekshiruvi o'tkazilgan bo'lsa, soliq organi birinchi navbatda soliq to'lovchiga soliq tekshiruvining dastlabki xulosasini taqdim etishi shart. Soliq to'lovchi dastlabki soliq tekshiruvi dalolatnomasida berilgan xulosalarga rozi bo'lmasa, yuqori turuvchi soliq organlariga e'tiroz bildirishga haqli. E'tirozni ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq organi soliq tekshiruvining yakuniy dalolatnomasini beradi.
Agar soliq tekshiruvi natijalarida qonunbuzarliklar aniqlansa, soliq tekshiruvi dalolatnomasiga qo'shimcha ravishda soliq organi soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha xabarnoma chiqaradi, unda soliq organi, masalan, soliqlarning qo'shimcha summalarini hisoblashi mumkin; soliq to'lovchiga to'lanadigan to'lovlar va penyalar va (yoki) zarar miqdorini kamaytirish, soliq to'lovchi tomonidan deklaratsiyalangan QQSning ortiqcha summalarini byudjetdan qaytarishni tasdiqlash yoki rad etish va h.k. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq tekshiruvi natijasida aniqlangan huquqbuzarliklar uchun soliq to'lovchi ma'muriy yoki jinoiy javobgarlikka tortiladi.
Soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha bildirishnoma 30 ish kuni ichida soliq to'lovchi tomonidan bajarilishi yoki Moliya vazirligining apellyatsiya komissiyasiga shikoyat qilinishi kerak.
Murojaat qilish davrida soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha xabarnoma soliq organi soliq to'lovchining asosiy vositalarni tasarruf etishini shikoyat qilinayotgan summaga teng qiymatda cheklaydi.
Soliq nizolarini sudgacha hal qilish
Shikoyat, qoida tariqasida, 30 ish kuni ichida, muddatni 90 ish kunigacha uzaytirish huquqi bilan ko'rib chiqilishi kerak. Shikoyatni ko'rib chiqishda Moliya vazirligi individual masalalarni tekshirish uchun tematik soliq tekshiruvini tayinlash huquqiga ega. Vazirlik, shuningdek, davlat organlariga, tashkilotlarga, xorijiy davlatlarga so‘rovlar yuborish huquqiga ega. Tematik soliq tekshiruvini o'tkazish va so'rov yuborish va unga javob olish davrida shikoyatni ko'rib chiqish muddati to'xtatiladi. Shikoyatni ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha Vazirlik asoslantirilgan qaror qabul qiladi.
Soliq to'lovchi o'z shikoyatini Moliya vazirligi tomonidan ko'rib chiqish natijalari bilan rozi bo'lmasa, soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha bildirishnoma ustidan sudga shikoyat qilishga haqli.
Soliq nizolarini sud tartibida hal qilish
Qozog‘istonda uch bosqichli sud tizimi mavjud. Soliq nizolari ma'muriy ish yuritish doirasida ko'rib chiqiladi.
Birinchi instantsiya sudiga soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha ma'muriy da'vo arizasi berish muddati Moliya vazirligining qarori olingan kundan boshlab 1 oyni tashkil etadi. Maʼmuriy daʼvo qoʻzgʻatish uchun soliq toʻlovchi hisoblangan soliqlar, toʻlovlar va penyalarning bahsli summasining 1 foizi miqdorida, lekin 20 000 tengi oylik hisob-kitob koʻrsatkichidan koʻp boʻlmagan miqdorda davlat boji toʻlashi shart. . Ma'muriy da'vo sudya tomonidan ishda ishtirok etuvchi tomonlar: da'vogar sifatida soliq to'lovchi, javobgar sifatida soliq organi, prokuratura vakillari, shuningdek, zarurat tug'ilganda uchinchi shaxslar ishtirokida ko'rib chiqiladi. hokimlik, Milliy iqtisodiyot vazirligi va boshqalar vakillari). Birinchi instantsiya sudida ma'muriy da'voni ko'rishning umumiy muddati 3 oydan oshmasligi kerak. Da'voni ko'rib chiqish natijalariga ko'ra sud tegishli qaror qabul qiladi.
Birinchi instansiya sudining hal qiluv qarori ustidan apellyatsiya instantsiyasi sudiga u soliq to‘lovchiga yozma shaklda topshirilgan kundan e’tiboran 2 oy ichida apellyatsiya shikoyati berish orqali shikoyat qilinishi mumkin. Apellyatsiya sudyalar tomonidan 3 oy ichida kollegial tarzda ko'rib chiqiladi. Apellyatsiyani ko'rib chiqish natijalariga ko'ra sud tegishli qaror qabul qiladi.
Apellyatsiya sudining hal qiluv qarori yozma ravishda topshirilgan kundan boshlab 1 oy ichida kuchga kiradi. Ushbu muddat davomida soliq to'lovchi uni kassatsiya tartibida mamlakat Oliy sudiga shikoyat qilish huquqiga ega. Kassatsiya shikoyati berish uchun soliq to‘lovchi hisoblangan soliqlar, to‘lovlar va penyalar summasining 0,5 foizi miqdorida, lekin 20 000 tengi oylik hisob-kitob ko‘rsatkichidan ko‘p bo‘lmagan miqdorda davlat boji to‘lashi shart. Kassatsiya shikoyati sudyalar tomonidan kollegial (kamida uchta sudya) tomonidan ko'rib chiqiladi. Kassatsiya shikoyatini ko'rib chiqish muddati quyi sudlar ishining materiallari Oliy sudga kelib tushgan kundan boshlab 6 oyni tashkil qiladi. Kassatsiya shikoyatini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha Oliy sud tegishli qaror chiqaradi, u e'lon qilingan kundan boshlab kuchga kiradi.
Kassatsiya shikoyatlarini ko‘rib chiqish natijasida qabul qilingan Oliy sudning hal qiluv qarori alohida hollarda Oliy sud raisining taqdimiga yoki Bosh prokurorning protestiga ko‘ra, agar hal qiluv qarori jamoat manfaatlarini, bir xillikni buzsa, qayta ko‘rib chiqilishi mumkin. sudlar tomonidan qonunlarning qo'llanilishi.