История формирования и развития системы бухгалтерского учета 5

2 Практическая часть
ООО «Гамма» 01.11.2019 было зарегистрировано, его уставной капитал составляет 2 000 000 р. Обозначим проводки при оформлении вышеуказанного юридического лица:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»,
Кредит 80 «Уставный капитал» — 2 000 000 р.
Собственники решили внести в качестве вклада в уставный капитал ряд материалов общей стоимостью 800 000:
Дебет 07 «Оборудование к установке»,
Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — 800 000 р.
Собственниками внесли деньги на расчетный счет в размере —3 000 000 р:
Дебет 51 «Расчетные счета»,
Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — 1 200 000 р.
Составим вступительный баланс (таблица 2.1)
Таблица 2.1 — Вступительный баланс, р.

Актив	Пассив
I Внеоборотные активы Оборудование к установке — 800000	III Капитал и резервы Уставный капитал — 2000000
II Оборотные активы	VI Долгосрочные обязательства
Денежные средства и денежные эквиваленты — 1200000	V Краткосрочные обязательства
Валюта баланса 2000000	Валюта баланса 2000000

Таблица 2.2 — Журнал регистрации хозяйственных операций

№ пп	Содержание факта хозяйственной жизни (ФХЖ)	Тип ФХЖ	Корреспондирующие счета		Сумма, р.
			дебет	кредит	частная	общая
1	Акцептован счет поставщика за поступившие в организацию материалы	М I	10	60	400000	480000
2	Отражена сумма НДС по поступившим в организацию материалам	М I	19	60	80000
3	Списано НДС к возмещению из бюджета	МIII	68	19	80000	80000
4	Оплачен счет поставщика	МIII	60	51	480000	480000
5	Полученное от учредителя оборудование	П2	08	07	800000	800000
6	Принят к оплате счет подрядной организации за монтаж оборудования	М I	08	60	150000	180000
7	Отражена сумма НДС по оплате счета подрядной организации	М I	19	60	30000
8	Списано НДС к возмещению из бюджета	МIII	68,1	19	30000	30000
9	Введено в эксплуатацию оборудование	ПII	01	08	950000	950000
10	Опущены со склада материалы: в производство продукции А	ПII	20.1	10	80000	230000
	в производство продукции Б	ПII	20.2	10	100000
	на цеховые нужды	ПII	25	10	40000
	на управленческие нужды	ПII	26	10	10000
11	Начислена амортизация производственного оборудования линейным методом за месяц срок (полезного пользования 10 лет)	ПII	25	02	7916,7	7916,7
12	Начисление заработной платы: рабочим, в изготавливающим изделия А	М I	20.1	70	60000	260000
	рабочим, в изготавливающим изделия В	М I	20.2	70	50000
	персоналу цеха	М I	25	70	70000
	аппарату заводоуправления	М I	26	70	80000
13	Начислены взносы во внебюджетные фонды: рабочим, в изготавливающим изделия А	М I	20.1	69	18000	78000
	рабочим, в изготавливающим изделия В	М I	20.2	69	15000
	персоналу цеха	М I	25	69	21000
	аппарату заводоуправления	М I	26	69	24000
14	Удержан из заработной платы работников НДФЛ	ПIV	70	68	33800	33800
15	Удержаны из заработной плат алименты	ПIV	70	76	6000	6000
16	Акцептован счет поставщика за электроэнергию, потребленную на: производственные нужды	М I	25	60.1	10000	20400
	Отражена сумма НДС за электроэнергию, потребленную на: производственные нужды	М I	19	60.1	2000
	управленческие нужды	М I	26	60.1	7000
	Отражена сумма НДС за электроэнергию, потребленную на: управленческие нужды	М I	19	60.1	1400
17	Списано к возмещению НДС по счету	МIII	68	19	3400	3400
18	Перечислено поставщику за электроэнергию	МIII	60	51	20400	20400
19	Акцептован счет поставщика за услуги связи	М I	26	60.1	10000	12000
20	Отражена сумма НДС за услуги связи	М I	19	60.1	2000
21	Списано к возмещению НДС по счету	МIII	68	19	2000	2000
22	Перечислено поставщику за услуги связи	МIII	60	51	12000	12000
23	Принят к оплате счет аудиторской компании за предоставление услуги	М I	26	60	20000	24000
	Отражена сумма НДС аудиторской компании за предоставление услуги	М I	19	60	4000
24	Списано к возмещению НДС по счету	МIII	68.2	19	4000	4000
25	Распределены и списаны на счета основного производства (пропорционально материальным затратам): Общепроизводственные на расходы на Изделие А (44,4)	ПII	20.1	25	66119	148916,7
	Изделие В (55,6)	ПII	20.2	25	82797,7
26	Выпущена из производства и учтена на складе готовая продукция по фактической себестоимости Изделие А	ПII	43.1	20.1	224119	471916,7
	Изделие В	ПII	43.2	20.2	247797,7
27	Списана стоимость материалов, израсходованных на упаковку: Изделия А	ПII	44.1	10	20000	34000
	Изделия В	ПII	44.2	10	14000
28	Признан доход от продажи продукции А	М I	62	90а	600000	600000
29	Начислен НДС с объёма продаж изделия А	ПIV	90.3 а	68.2	100000	100000
30	Признан доход от продажи продукции Б	М I	62	90б	800000	800000
31	Начислен НДС с объёма продаж изделия Б	ПIV	90.3б	68	133333,3	133333,3
32	Списана производственная себестоимость проданной продукции: изделие А	ПII	90а	43.1	160000	310000
	изделие Б	ПII	90б	43.2	150000
33	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на расходы отчетного периода (пропорционально прямым материальным затратам): изделие А (44,4)	ПII	90а	26	67044	151000
	изделие Б (56,6)	ПII	90б	26	85466
34	Списаны коммерческие расходы: изделие А	ПII	90а	44	20000	34000
	изделие Б	ПII	90б	44	14000
35	Выявленный финансовых результатов от продаж: изделие А	ПIV	90а	99	252956	670156,67
36	изделие Б	ПIV	90б	99	417200,67
37	Поступили денежные средства от покупателя в оплату продукции А и Б	ПII	51	62.1	1400000	1400000
38	Выявлена недостача готовой продукции на складе	ПII	94	43	6000	6000
39	Списана недостача на виновное лицо	ПII	73	94	6000	6000
40	Сумма недостачи полностью внесена работником в кассу	ПII	50	73	6000	6000
41	Получены денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы	ПII	50	51	220200	220200
42	Выдана заработная плата работникам	МIII	70	50	220200	220200
43	Признан доход от продажи материалов сторонней организации	М I	62	91	100000	100000
44	начислен НДС с продажи материалов	ПIV	91	68,2	16666,67	16666,67
45	Списана стоимость проданных материалов	ПII	91	10	40000	40000
46	Отражена сумма штрафных санкций	М I	91	76	4000	4000
47	Перечислены суммы штрафов	МIII	76	51	4000	4000
48	Определен финансовый результат от прочих доходов и расходов	ПIV	91.9	99	39333,33	39333,33
49	Начислен налог на прибыть	ПIV	99	68,4	142898	142898
50	Заключительными оборотами года закрыт счет прибылей и убытков	ПIV	99	84	567592	567592
51	По решению собрания акционеров 5% прибыли направлено на образование резервного фонда	ПIV	84	82	28379,6	28379,6
52	Начислены дивиденды (25%) акционерам, не являющимися работниками организации	ПIV	84	75.2	141898	141898
53	Начислены дивиденды (25%) акционерам, являющимися работниками организации	ПIV	84	70	141898	141898
54	Удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов работникам организации	ПIV	70	68	18446,74	18446,74
55	Удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов не работникам организации	ПIV	75	68	18446,74	18446,74
56	Перечислены дивиденды работникам, не являющимся работниками организации	МIII	75.2	51	123451,26	123451,26
57	Перечислены дивиденды работникам, являющимся работниками организации	МIII	70	51	123451,26	123451,26
58	Оплачена задолженность по налогам и взносам во внебюджетные фонды	МIII	68.1	51	70693,48	148693,48
		МIII	69	51	78000
	Итого сумма хозяйственных операций				10684795,15	10684795,15

Таблица 2.3 — Распределение общепроизводственных затрат основного цеха

Объекты калькулирования	База распределения	Распределяемый показатель	Сумма счета
Изделие А	80000	44,4%	67044
Изделие В	100000	56,6%	85466
Всего	180000	100,00%	151000

Таблица 2.4 — Распределение общехозяйственных затрат основного цеха

Объекты калькулирования	База распределения	Распределяемый показатель	Сумма счета
Изделие А	80000	44,4%	67044
Изделие В	100000	56,6%	85466
Всего	180000	100,00%	151000

Главная книга

	Счет 01						Счет 02
Основные средства						Амортизация основных средств
9)	950000							11)	7916,7
	950000								7916,7
	950000
	Счет 07						Счет 08
Оборудование к установке						Вложения во внеоборотные активы
	800000
		5)	800000			5)	800000	9)	950000
						6)	150000
			800000
							950000		950000
	Счет 10						Счет 19
Материалы						НДС по приобретенным ценностям
1)	400000	10)	230000			2)	80000	3)	80000
		27)	34000			16)	2000	17)	3400
		45)	40000			16)	1400	21)	2000
	400000		304000			20)	2000	24)	4000
	96000					23)	4000	8)	30000
						7)	30000
							119400		119400

	Счет 20.1						Счет 20.2
Основное производство						Основное производство
10)	80000	26)	224119			10)	100000	26)	247797,7
12)	60000					12)	50000
13)	18000					13)	15000
25)	66119					25)	82797,7
	224119		224119				247797,7		247797,7
	Счет 25						Счет 26
Общепроизводственные расходы						Общехозяйственные расходы
10)	40000	25)	148916,7			10)	10000	33)	151000
11)	7916,7					12)	80000
12)	70000					13)	24000
13)	21000					16)	7000
16)	10000					19)	10000
	148916,7		148916,7			23)	20000
							151000		151000
	Счет 43						Счет 44
Готовая продукция						Расходы на продажу
26)	224119	32)	310000			27)	34000	34)	34000
	247797,7	38)	6000
							34000		34000
	471916,7		316000
	155916,7

	Счет 50						Счет 51
Товары отгруженные						Расчетные счета
							1200000
40)	6000	42)	220200			37)	1400000	4)	480000
41)	220200							18)	20400
								22)	12000
	226200		220200					41)	220200
	6000							47)	4000
								56)	123451,26
								57)	123451,26
								58)	148693,48
							1400000		1132196
							1467804
	Счет 60						Счет 62
Расчеты с поставщиками и подрядчиками						Расчеты с покупателями и заказчиками
4)	480000	2)	480000			28)	600000	37)	1400000
18)	20400	6)	180000			29)	800000
21)	12000	16)	20400			43)	100000
		19)	12000				1500000		1400000
		23)	24000				100000
	512400		716400
			204000

	Счет 68.2							Счет 69
	НДС						Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
3)	80000		29)	100000			58)	78000	13)	78000
7)	30000		31)	133333,33
17)	3400		44)	16666,67
21)	2000
24)	4000							78000		78000
58)	130600
	250000			250000
	Счет 70							Счет 73
	Расчеты с персоналом по оплате труда						Расчеты с подотчетными лицами
				0
14)	33800		12)	260000			39)	6000	40)	6000
15)	6000		53)	141898
42)	220200
53)	18446,74							6000		6000
57)	123451,26
	391898			391898
	Счет 75							Счет 68.4
	Расчеты с учредителями						Расчеты с учредителями
55)	18446,74		52)	141898			58)	141898	49)	141898
56)	123451,26
	141898			141898				141898		141898

	Счет 76						Счет 80
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами						Уставный капитал
									2000000
47)	4000	15)	6000
		46)	4000
	4000		10000
			6000						2000000
	Счет 82						Счет 84
Резервный капитал						Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
		51)	28379,6			51)	28379,6	50)	567592
						52)	141898
						53)	141898
			28379,6				312175,6		567592
									255419,4
	Счет 90						Счет 91
Продажи						Прочие доходы и расходы
29)	100000	28)	600000			44)	16666,67	42)	100000
31)	133333,33	30)	800000			45)	40000
32)	160000					46)	4000
	150000					48)	39333,33
33)	67044						100000		100000
	85466
34)	20000
	14000
35)	252956
36)	417200,67
	1400000		1400000
	Счет 94						Счет 99
Недостачи и потери от порчи ценностей						Прибыли и убытки
38)	6000	39)	6000			49)	141898	35)	252956
						50)	567592	36)	417200,67
								47)	39333,33
	6000		6000				709490		709490

Счет 68.1
НДФЛ
58) 70693,48		14)	33800
		54)	18446,74
		55)	18446,74
70693,48			70693,48

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер и наименование счета		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Основные средства			950000		950000
2	Амортизация основных средств				7916,7		7916,7
7	Оборудование к установке	800000		0	800000
8	Вложение во внеоборотные активы			950000	950000
10	Материалы			400000	304000	96000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			119400	119400
20.1	Основное производство			224119	224119
20.2	Основное производство			247797,7	247797,7
25	Общепроизводственные расходы			148916,7	148916,7
26	Общехозяйственные расходы			151000	151000
43	Готовая продукция			471916,7	0	155916,7
44	Расходы на продажу			34000	34000
50	Касса			226200	220200	6000
51	Расчетный счет	1200000		1400000	1132196	1467804
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			512400	716400		204000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1500000	1400000	100000
68.1	НДФЛ			70693,48	70693,48
68.2	НДС			250000	250000
68.4	Налог на прибыль			141898	141898
69	Расчеты по социальному страхованию			78000	78000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда			401898	401898
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям			6000	6000
75	Расчеты с учредителями			141898	141898
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами			4000	10000		6000
80	Уставной капитал		2000000	0	0		2000000
82	Резервный капитал			0	28379,6		28379,6
84	Нераспределенная прибыть			312175,6	567592		255416,4
90	Продажи			1400000	1400000
91	Прочие доходы и расходы			100000	100000
94	Недостачи и потери от порчи ценностей			6000	6000
99	Прибыли и убытки			709490