Notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobini tashkil etish

3. Notijorat tashkilotlarda kassa operatsiyalarini hisobga olish

Rossiyada kassa operatsiyalarini tartibga soluvchi asosiy hujjat "Rossiya Federatsiyasida naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi" dir.

Ushbu hujjatni NNTlarda qo'llash masalasi noaniq. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu hujjatning 44-bandida shunday deyilgan: "Naqd pul operatsiyalarini amalga oshirishning ushbu tartibi Rossiya Federatsiyasi hududidagi barcha korxonalar tomonidan qo'llaniladi, Aloqa vazirligi huzuridagi Federal pochta boshqarmasining bank muassasalari, muassasalari va korxonalari bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, RSFSRning "Korxonalar va tadbirkorlik faoliyati to'g'risida" gi qonuni qo'llanilmaydigan korxonalar va tashkilotlar.
Bundan tashqari, ushbu qoida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 17-fevraldagi xatlarida savol-javoblar shaklida aniqlangan 1994 г. № 14-4/35:
"o'n bir. Qaysi korxonalar 44-bandga muvofiq "Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ni qo'llamaydi?
Mazkur tartib “Korxonalar va tadbirkorlik faoliyati to‘g‘risida”gi Qonunda nazarda tutilmagan korxona va tashkilotlar tomonidan qo‘llanilmaydi, xususan:
- foyda olish maqsadini ko‘zlamagan tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi korxona va tashkilotlar (tibbiy mehnat, o‘quv-ishlab chiqarish ustaxonalari va boshqalar);
- o'z faoliyatida "Jamoat birlashmalari to'g'risida"gi qonunga amal qiladigan tashkilotlar ...
Va 16 martdan boshlab 1995 г. № 14-4/95:
“21. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 17-fevraldagi 94-sonli 14-4/35-sonli "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ni qo'llash bo'yicha tushuntirishlarining 11-bandi tashkilotlar nuqtai nazaridan o'z kuchida qoladimi? , o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqib, "Jamoat birlashmalari to'g'risida"gi qonunga amal qiladimi ?
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 17-fevraldagi 94-sonli 14-4/35-sonli "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ni qo'llash bo'yicha tushuntirishlari Rossiya Federatsiyasining barcha korxonalari uchun, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining barcha korxonalari uchun amal qiladi. o'z faoliyatida "Jamoat birlashmalari to'g'risida"gi qonunni boshqaradigan tashkilotlar.
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining maktubi Rossiya Federatsiyasining "Korxonalar va tadbirkorlik faoliyati to'g'risida" gi qonuni bekor qilinganidan keyin chiqarilgan, shuning uchun "Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" faqat davlatga nisbatan qo'llanilmaydi. uyushmalar.
Ushbu tartib jamoat birlashmalariga (PA) barcha lavozimlar uchun qo'llaniladi, naqd pul qoldig'i chegarasi talabidan tashqari. Bizning fikrimizcha, PO ga xizmat ko'rsatuvchi bank yuqorida ko'rsatilgan asoslar bo'yicha PO uchun naqd pul qoldig'i chegarasini belgilash huquqiga ega emas.
"Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ga qo'shimcha ravishda, quyidagilar kassa operatsiyalarini tartibga solishning ayrim masalalariga bag'ishlangan:
a) Rossiya Federatsiyasi Prezidentining "Soliqlar va byudjetga boshqa majburiy to'lovlarni o'z vaqtida va to'liq to'lash bo'yicha kompleks chora-tadbirlarni amalga oshirish to'g'risida"gi farmoni.
b) Rossiya Federatsiyasi Hukumatining "Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida"gi qarori.
v) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining "Bank muassasalari tomonidan korxonalar, tashkilotlar va muassasalar tomonidan "Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ga muvofiqligini tekshirishni amalga oshirish bo'yicha tavsiyalar" xati.
d) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" va naqd pul muomalasi bo'yicha boshqa me'yoriy hujjatlarning ayrim masalalari bo'yicha tushuntirishlar" xati.
e) Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" va naqd pul bilan ishlash shartlarining ayrim masalalari bo'yicha tushuntirishlar to'g'risida" maktubi [4. 6].
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining "Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida" gi qarori [4. 2] yuridik shaxslar uchun naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdori bitta to'lov uchun 2 million rubl miqdorida belgilangan.
Ushbu cheklov har qanday naqd pul to'lovlari, shu jumladan notijorat tashkilot tomonidan har qanday yuridik shaxsdan olingan xayriya va homiylik badallari uchun o'rnatiladi.
Rossiya Federatsiyasi Prezidentining "Soliqlar va byudjetga boshqa majburiy to'lovlarni o'z vaqtida va to'liq to'lash bo'yicha kompleks chora-tadbirlarni amalga oshirish to'g'risida"gi farmoni qonun hujjatlarida belgilangan tartibda naqd to'lovlar miqdori bo'yicha chegarani buzgan tashkilotlarga nisbatan juda qattiq jazo choralarini belgiladi. sub'ektlar, shuningdek ularning rahbarlari uchun.
Xuddi shu Farmon bilan naqd pulni kassaga joylashtirmaslik (to‘liq bo‘lmagan joylash) uchun, shuningdek, naqd pul qoldig‘i chegarasini buzganlik uchun (u o‘rnatgan tashkilotlar uchun), ya’ni kassalarda naqd pulning ortiqcha to‘planganligi uchun javobgarlik belgilandi.
Jarimalar quyidagicha belgilanadi:
- naqd pul o'tkazuvchi tashkilot uchun to'langan to'lovning 2 baravari miqdorida jarima undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining xati terminologiyasida - xaridor);
- naqd pulni kassaga joylamaganlik (to'liq bo'lmagan joylashtirish) uchun - hisobga olinmagan summaning 3 baravari miqdorida jarima;
uchun - aniqlangan limitdan ortiq naqd pul miqdorining 3 baravari miqdorida jarima solish;
- ushbu qoidabuzarliklarning har qandayiga yo'l qo'ygan tashkilot rahbari uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan eng kam oylik ish haqining 50 baravari miqdorida jarima undiriladi.
NNTlarda kassa operatsiyalarining navbatdagi xususiyati shundaki, notijorat tashkilotlar jismoniy shaxslardan mablag‘larni xayriya, kirish va a’zolik badallari sifatida qabul qilish uchun nazorat-kassa apparatlaridan (KKM) foydalanmasliklari kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi qonunining 1-moddasidan kelib chiqadi "Aholi bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" [4. 4]:
"1-modda. Rossiya Federatsiyasi hududida savdo operatsiyalari yoki xizmatlar ko'rsatish jarayonida aholi bilan naqd pul hisob-kitoblari barcha ... tashkilotlar tomonidan ... nazorat-kassa mashinalaridan majburiy foydalanish bilan amalga oshiriladi.
Xayriya xayriyalarini qabul qilish savdo operatsiyalari va xizmatlar ko'rsatish operatsiyalariga taalluqli emas, shuning uchun xayr-ehsonlar, kirish va a'zolik badallarini qabul qilishda kassa apparatlaridan foydalanilmaydi.
Shuni ta'kidlash kerakki, nodavlat notijorat tashkiloti tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni haq evaziga sotish bo'yicha tijorat faoliyatini amalga oshirganda, hatto savdo operatsiyasi yoki xizmat ko'rsatish operatsiyalari yagona xususiyatga ega bo'lsa ham, nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish majburiydir. Jarimalarning oldini olish uchun, bu holda jismoniy shaxsdan olingan naqd pulni ushbu shaxs nomidan Rossiya Federatsiyasi jamg'arma bankining muassasasiga topshirish tavsiya etilishi mumkin.
Naqd pulni qabul qilish va sarflash uchun NKO standart idoralararo shakllardan foydalanadi:
1) Kirish kassa buyurtmasi
2) Xarajat kassa orderi
3) kassa orderlarining kirim va chiqimlari jurnali
4) Kassa kitobi
5) Oldindan hisobot
6) Ish haqi varaqasi yoki ish haqi
Ushbu standart hujjatlar shakllariga qo'shimcha ravishda, NBK o'zining maxsus operatsiyalarini qayta ishlash uchun quyidagi shakllardan foydalanishi mumkin:
1) Muayyan shaxsdan xayr-ehsonlarni qabul qilish akti.
2) Anonim jismoniy shaxsdan xayr-ehsonlarni qabul qilish dalolatnomasi ("Anonim donordan mablag'larni qabul qilish to'g'risidagi № _ AK" ilovasi).
3) Xayriya qutisidan foydalangan holda xayr-ehsonlarni qabul qilish dalolatnomasi ("Aqt № _ xayriya qutisini ochish" ilovasi).
Aniq bir jismoniy shaxsdan xayriya qabul qilish dalolatnomasining shakli anonim jismoniy shaxsdan xayriya qabul qilish dalolatnomasi shaklidan faqat jismoniy shaxsning familiyasi, ismi, otasining ismi, uning manzili va iloji bo‘lsa, qo‘shimcha ravishda ko‘rsatilganligi bilan farq qiladi. , pasport ma'lumotlari.
Birlamchi kassa hujjatlariga quyidagilar ham ilova qilinishi mumkin:
- do'konlarni tekshirish (agar avans hisobotlari ishlatilmasa);
-moddiy yordam berish uchun arizalar;
- tibbiy ma'lumotnomalar, oilaning tarkibi va daromadlari to'g'risidagi ma'lumotnomalar;
-buyruqlar, bayonnomalar, qarorlar;
- boshqa hujjatlar.
"Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" ga muvofiq, har bir tashkilot kassa kitobini yuritishi shart. Tashkilotlarga kassa kitobini yuritishning ikkita usulidan birini qo'llash huquqi berildi - kompyuter texnologiyalaridan foydalangan holda qo'lda yoki avtomatik ravishda.
Kassa daftarini qo'lda yuritganda, kassa kitobi raqamlangan, bog'langan va mum yoki mastik muhr bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Kassa kitobidagi varaqlar soni korxona rahbari va bosh buxgalterining imzolari bilan tasdiqlanadi. Bunday kassa kitobidagi yozuvlar ikki nusxada, uglerod qog'ozida amalga oshiriladi. “Varaflarning ikkinchi nusxalari yirtilgan bo'lishi va kassir hisoboti bo'lishi kerak. Varaqlarning birinchi nusxalari kassa kitobida qoladi. Varaqlarning birinchi va ikkinchi nusxalari bir xil raqamlar bilan raqamlangan”.
Kompyuter texnologiyalaridan foydalangan holda kassa kitobini yuritish usulidan foydalanganda quyidagi tartib qo'llaniladi.
Kassa daftarining varaqlari "Kassa kitobining ichki varaqasi" tipogrammasi shaklida shakllantiriladi. U bilan bir vaqtda «Kassir hisoboti» mashina-grammasi tuziladi. Ikkala nomli mashina-gramma ham keyingi ish kunining boshiga qadar tuzilishi, bir xil tarkibga ega bo'lishi va kassa daftarida ko'rsatilgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Ushbu mashina diagrammalarida kassa daftarining varaqlarini raqamlash yil boshidan avtomatik ravishda o'sish tartibida amalga oshiriladi. "Kassa daftarchasini kiritish" tipogrammasida har oyning oxirgisi avtomatik ravishda har oy uchun kassa kitobi varaqlarining umumiy sonini, kalendar yili uchun oxirgisida esa - kassa varaqlarining umumiy sonini chop etishi kerak. yil uchun kassa kitobi. Kassir "Kassa daftarchasi varaqasi" va "Kassa hisoboti" machinogrammalarini olgandan so'ng, ushbu hujjatlarning to'g'ri tuzilganligini tekshirishi, ularni imzolashi va kassir hisobotini kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari bilan birga kassaga topshirishi shart. buxgalteriya bo'limi kassa daftarchasi varaqasidagi kvitansiyaga qarshi. Xavfsizlik va foydalanish qulayligini ta'minlash maqsadida Kassa kitobi varaqasining mashina-grammlari yil davomida har oy uchun alohida saqlanadi. Kalendar yilining oxirida (yoki kerak bo'lganda) Kassa kitobi varaqasining mashina-grammlari xronologik tartibda risolada bo'ladi. Yillik varaqlarning umumiy soni korxona rahbari va bosh buxgalterining imzolari bilan tasdiqlanadi va kitob muhrlanadi.
E'tibor bering, ikkinchi usuldan foydalanish uni hech kim bilan, shu jumladan bank yoki soliq idorasi bilan muvofiqlashtirishni anglatmaydi. Bu tashkilotning qonuniy huquqidir.
"Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi nizom" ning 9-bandiga muvofiq, naqd pulda, shuningdek bank hujjatlarida tuzatishlarga yo'l qo'yilmaydi.
NPO o'z xodimlariga, shuningdek ko'ngillilarga (ko'ngillilarga) biznes xarajatlarini to'lash va boshqa tashkilotlar va jismoniy shaxslar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun naqd pul berish huquqiga ega.
Notijorat tashkilotlar bankdan olingan naqd puldan chekda ko'rsatilgan maqsadlarda foydalanishlari shart.


Xulosa

Ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini amalga oshiruvchi barcha korxonalar boshqa korxonalar, tashkilotlar, muassasalar, korxona xodimlari va jismoniy shaxslar bilan munosabatlarga kirishadi. Bu munosabatlar mahsulot, ish yoki xizmatlarni xarid qilish, ishlab chiqarish va sotish jarayonida turli xil pul hisob-kitoblariga asoslanadi.

Majburiyatlarni bajarish va da'volarni taqdim etish bo'yicha barcha hisob-kitoblar bank muassasalari orqali amalga oshiriladi. Korxonalar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblari cheklangan va qat'iy tartibga solinadi.
Korxonalardagi naqd pullar kassadagi naqd pul shaklida bo'lishi mumkin, bankda hisob-kitob hisobvaraqlarida, maxsus hisobvaraqlarda saqlanadi, shuningdek akkreditivlar, cheklangan va boshqa cheklar shaklida qo'llanilishi mumkin.
Mablag'lar, kassa va bank operatsiyalarini nazorat qilishning asosiy vazifalari pul mablag'larining saqlanish holatini, ulardan foydalanishning to'g'riligi va qonuniyligini, buxgalteriya hisobida aks ettirilgan pul operatsiyalarining haqiqiyligi va ishonchliligini, kassa intizomiga rioya etilishini, pul mablag'larini joylashtirishning to'liqligini aniqlashdan iborat. , maqsadli foydalanish va mablag'larni saqlash shartlari.
Kassa operatsiyalari har qanday tashkilot yoki korxona faoliyatining eng muhim tarkibiy qismidir.
Ushbu kurs ishi asosida quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:
- korxona, birlashma, tashkilot va muassasalar, ularning tashkiliy-huquqiy shakllari va faoliyat sohasidan qat'i nazar, bo'sh pul mablag'larini bank muassasalarida saqlashlari shart;
- naqd pul hisob-kitoblari uchun har bir korxonada kassa bo‘lishi va belgilangan shaklda kassa daftarini yuritishi shart;
- aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda korxonalar tomonidan naqd pul mablag'larini qabul qilish nazorat-kassa mashinalarini majburiy qo'llash bilan amalga oshiriladi. Xo‘jalik yurituvchi subyektlarning banklardan olgan naqd pullari chekda ko‘rsatilgan maqsadlarga sarflanadi;
- korxonalarning kassalarida korxona rahbarlari bilan kelishilgan holda banklar tomonidan belgilangan limitlarda naqd pul bo‘lishi mumkin. Zarur bo'lganda, naqd pul qoldiqlari bo'yicha cheklovlar ko'rib chiqiladi;
- korxonalar kassadagi naqd pul qoldig'i bo'yicha belgilangan limitdan ortiq barcha naqd pullarni xizmat ko'rsatuvchi banklar bilan kelishilgan tartibda va muddatlarda bankka topshirishlari shart;
- korxonalar o‘z kassalarida kelgusidagi xarajatlar, shu jumladan ish haqi uchun belgilangan limitdan ortiq naqd pul mablag‘larini jamlash huquqiga ega emaslar;