Основы бухгалтерского учета и анализа : [учебное пособие]

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

Анализ начинается с сопоставления фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Аналитические расчеты целесообразно проводить в табл. 5.4.
По итогам расчетов делается вывод о причинах отклонений фактической численности и структуры работающих по категори- ям и профессиям от плановых, а также разрабатываются предло- жения по оптимизации состава и структуры работающих.

Т а б л и ц а 5.3

Анализ показателей удельной трудоемкости по всем видам продукции в сравнении с планом

Вид продук- ции

Объем производства, в натуральном выражении (VТПi )

Фонд рабочего времени, человеко-часы (ФРВ)

Удельная трудоемкость, человеко-часы/изделие (УТЕ)

Влияние фактора, человеко-часы / изделие

План

Факт

План

Факт

План

Условн.

Факт

^VТПi

ФРВ

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

А

гр. 3 / гр. 1

гр. 3 / гр. 2

гр. 4 / гр. 2

гр. 6 – гр. 5

гр. 7 – гр. 6

В

Т а б л и ц а 5.4

Анализ сопоставления фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью

№ п/п	Категории работающих	Численность			Структура, %
		План	Факт	Откло- нение	План	Факт	Откло- нение
	Весь персонал, в том числе				100	100	0
1	Промышленно-производст- венный персонал (ППП), в том числе: рабочие служащие, в том числе: руководители специалисты прочие
2	Непромышленный персонал (НПП)

Далее анализируется движение рабочей силы по предприятию в целом, отдельным структурным подразделениям, категориям и профессиям, причем для анализа привлекаются следующие коэф- фициенты:

1. 
   Коэффициент оборота по приему =
   

_ Кол-во принятых на работу за период _; Среднесписочная численность

2. 
   Коэффициент оборота по выбытию =
   

(5.9)

(5.10)

_ Кол-во выбывших за период по всем причинам _; Среднесписочная численность

3. 
   Коэффициент текучести кадров =
   

(5.11)

_ Кол-во уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины _; Среднесписочная численность

4. 
   Коэффициент постоянства персонала =
   

_ Кол-во работников, проработавших весь период _; Среднесписочная численность

5. 
   Коэффициент общего оборота =
   

_ Кол-во принятых  Кол-во выбывших _.
Среднесписочная численность
(5.12)

(5.13)

Анализ коэффициентов производится в динамике, и по итогам анализа выявляются причины их изменения.
Если в ходе анализа была выявлена неполная обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, то разрабатывается комплекс предложений, направленных на более полное использование ра- бочей силы, рост производительности труда, интенсификацию производства, совершенствование техники, технологии и органи- зации производства, комплексную механизацию и автоматизацию и т. д.

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (ФЗП_а) определяется сравнением фак- тически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плано- вым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Рас-
чет производят по формуле
ФЗП_а = ФЗП_ф – ФЗП_п. (5.14)
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета сте- пени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработ- ной платы (ФЗП_от).
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗП_пер)
корректируется на коэффициент выполнения плана по производ-
ству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной пла- ты относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабо-
чим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при уве- личении или спаде объема производства – это зарплата рабочих
по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы определяется по следующим формулам:

отн ф пл
^{ФЗП = ФЗП – ФЗПСК ,} (5.15)

ФЗП = ФЗП_пер + ФЗП_пост, (5.16)

ФЗП^СК = ФЗП^пер × К + ФЗП^пост ,
(5.17)

где
пл пл ТП пл


_{К } ТП_ф (в сопоставимых ценах) _.
(5.18)

ТП
ТП
пл
В процессе последующего анализа определяют факторы, вы- звавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду зара- ботной платы.
Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда за- работной платы (ФЗП) промышленно-производственного персона- ла (ППП) целесообразно производить в табл. 5.5.
Т а б л и ц а 5.5