Основы бухгалтерского учета и анализа : [учебное пособие]

Анализ в управлении объемом реализации продукции

Анализ отгрузки и реализации продукции

Данный анализ должен проводиться каждый месяц, квартал, полугодие, год. Он основан на следующих моделях баланса товар- ной продукции:

1. 
   Модель по отгрузке, определяемая по формуле
   

ГП_н + ТП = РП + ГП_к, (9.3)
где ГП_н, ГП_к – готовая продукция на начало и конец периода соот- ветственно; ТП – товарная продукция, произведенная за период;
РП – реализованная продукция.
Реализованная продукция определяется следующим образом: РП = ГП_н + ТП – ГП_к. (9.4)

2. 
   Модель по оплате:
   

ГП_н + ОП_н + ТП = РП + ОП_к + ГП_к, (9.5)
где ОП_н, ОП_к – отгруженная продукция на начало и конец периода. РП = ГП_н + ОП_н + ТП – ОП_к – ГП_к. (9.6) ОП = ГП_н + ТП – ГП_к. (9.7)
Аналитические расчеты целесообразно выполнять в табл. 9.8. По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение реализованной и отгруженной продукции каждого из определяю-
щих факторов.
Далее анализируется выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. Анализ ведется в разрезе каждого вида изделий и каждого потребителя за каждый месяц нарастающим ито- гом с начала года. Аналитические расчеты целесообразно осуществ- лять в табл. 9.9, 9.10:

Т а б л и ц а 9.8

Анализ отгрузки и реализации продукции

Показатель	План (прошлый период), тыс. руб.	Факт (отчетный период), тыс. руб.	Отклонение		Выполнение плана (темп роста), %
			Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
ГПн
ТП
ГПк
РП

Т а б л и ц а 9.9
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции за месяц

Вид изделия	Потребитель	План поставки, тыс. руб.	Фактически поставлено, тыс. руб.	Недо- поставка, тыс. руб.	Зачтено в выпол- нение плана	Выпол- нение плана, %
А
В
…

Т а б л и ц а 9.10
Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции за год

Период	План поставки, тыс. руб.		Недопоставка продукции, тыс. руб.		Выполнение плана, %
	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
Январь
…
Декабрь

Выполнение плана, % = ^{План – Недостача} ×100 %.
План

(9.8)

По результатам анализа устанавливаются причины недовыпол- нения договорных обязательств по поставкам продукции.

8. Анализ формирования прибыли

Анализ прибыли от продаж

Этот вид анализа начинается с изучения прибыли от продаж в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование. Аналитические расчеты целесообразно производить в таблице сле- дующего вида (табл. 9.11):
Т а б л и ц а 9.11
Анализ прибыли от продаж

№ п/п

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Отклонение

Темп роста, %

Темп при- роста, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1

Выручка брутто

100

100

0

2

НДС

3

Акцизы

4

Выручка нетто (стр. 1 – стр. 2 – стр. 3)

5

Полная себестои- мость, в том числе:

– себестоимость продаж

– управленческие расходы

О к о н ч а н и е т а б л. 9.11

№ п/п	Показатель	Прошлый период		Отчетный период		Отклонение		Темп роста, %	Темп при- роста, %
		Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
	– коммерческие рас- ходы
6	Прибыль от продаж (стр. 4 – стр. 5)

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение прибыли от продаж каждого из элементов, определяющих ее фор- мирование.

Здесь же проверяется выполнение условия оптимизации при- были от продаж, а именно: темп роста выручки нетто должен быть больше темпа роста показателя полной себестоимости.
Данное соотношение ведет к снижению доли затрат в выручке и повышению эффективности текущей деятельности предприятия.

Анализ прибыли от прочих видов деятельности

Данный анализ ведется в разрезе формирующих деятельность прочих доходов и расходов. При этом структуры прочих доходов и расходов анализируются в отдельности. Аналитические расчеты целесообразно осуществлять в таблице следующего вида (табл. 9.12):
Т а б л и ц а 9.12
Анализ прибыли от прочих видов деятельности

№ п/п	Показатель	Прошлый период		Отчетный период		Отклонение		Темп роста, %	Темп при- роста, %
		Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	Прочие доходы, в том числе:		100		100		0

О к о н ч а н и е т а б л. 9.12

№ п/п

Показатель

Прошлый период

Отчетный период

Отклонение

Темп роста, %

Темп при- роста, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

– проценты к полу- чению

– доходы от участия в других организа- циях

– прочие доходы, в том числе:

…

2

Прочие расходы

100

100

0

– проценты к уплате

– прочие расходы, в том числе:

…

3

Сальдо доходов и расходов по прочим видам деятельности (стр. 1 – стр. 2)

По итогам расчетов делается вывод о причинах возникнове- ния тех или иных доходов и расходов от прочих видов деятельнос- ти и влиянии каждого из них на отклонение показателя «Сальдо доходов и расходов по прочим видам деятельности».

9.