Tax Guide for Small Businesses 20 20 /2

3.12.3 Goods imported through designated places of entry 
Goods imported into South Africa are accepted at designated places of entry, which include – 
• customs-appointed airports; 
• customs-appointed land border posts; 
• customs-appointed harbours; and 
• the South African postal service. 
3.12.4 Import declarations 
An importer is required to complete the prescribed clearance declaration within the stipulated 
time period for goods imported. Goods that are not declared within this time period will be 
detained and removed to a state warehouse. 
The importer must ensure to be in possession of all supporting documents that may include 
an import permit or a certificate or other authority issued under any law authorising the 
importation of the goods. The importer must further ensure that the declaration is fully and 
accurately completed before submitting it electronically or manually to SARS. However, the 
supporting documents as mentioned above must be submitted to SARS only upon request. 
Goods may be stopped or detained, on a risk basis in order to verify the correctness of the 
declaration. Provision exists for the imposition of penalties, in addition to seizure of the goods 
if goods have been dealt with irregularly or false declarations have been made, irrespective of 
the duty implication. In instances of fraud or criminality, offenders may also be prosecuted 
criminally. 
3.12.5 Tariff classification 
Tariff classification is the process whereby goods imported are categorised under the 
Harmonised System by virtue of what it is, what it is made of or its use. The rate of duty is 
dependent on the tariff category (code) under which the commodity is classified. 
3.12.6 Customs value 
Customs value is established under Article VII of the General Agreement on Tariffs and Trade 
(GATT). Provision is made for six valuation methods. The majority of goods are valued using 
method 1, which is the actual price paid or payable by the buyer of the goods. The Free on 
Board (FOB) price forms the basis for the value, allowing for certain deductions (for example, 
interest charged on extended payment terms) and additions (for example, certain royalties) to 
be effected. 
In determining the customs value, SARS pays particular attention to the relationship between 
the buyer and seller, payments outside of the normal transactions, for example, royalties and 
licence fees and restrictions that have been placed on the buyer. These aspects can result in 
the price paid for the goods being increased for the purpose of determining a customs value 
and thus directly affecting the customs duty payable. 

---

Tax Guide for Small Businesses (2020/2021) 
77