Tax Guide for Small Businesses 20 20 /2

(b) 
Voluntary registration
A person making taxable supplies with a value of less than R1 million may choose to apply to 
the Commissioner for voluntary registration if certain conditions are met. A person may apply 
for voluntary registration under any of the following circumstances, amongst others: 
• The person is carrying on an enterprise and the value of taxable supplies made has 
exceeded the minimum threshold of R50 000 in the past 12-month period.
72
• The person supplies “commercial accommodation”,
73
provided that the threshold of 
R120 000 which applies to such enterprises is met. 
70
See Regulation 429 in Government Gazette 42316 of 18 March 2019 which came into effect from 
1 April 2019. Between 1 June 2014 and 30 March 2019, only a limited list of things supplied by way 
of the internet by non-residents for a consideration to South African customers were subject to VAT 
as ”electronic services”.
71
The compulsory registration threshold for non-resident suppliers of electronic services before 
1 April 2019 was R50 000, which was increased to R1 million with effect from 1 April 2019. . 
72
Section 23(3)(b)(i) of the VAT Act. 
73
Refers to “commercial accommodation” envisaged in paragraph (a) of the definition of “commercial 
accommodation” in section 1(1) of the VAT Act. 

---

Tax Guide for Small Businesses (2020/2021) 
59 
• The person is carrying on an enterprise but the value of taxable supplies has not yet 
exceeded the R50 000 minimum threshold or the person carries on certain types of 
activities which will lead to taxable supplies being made only after a certain period of 
time due to the nature of the activity. However, registration in respect of these special 
cases will be permitted only under certain conditions prescribed by Regulations.
74
The Commissioner will determine the effective date of registration, which will be on a future 
date. 
For more information on VAT registration, see the VAT 404 – Guide for Vendors.