Auditorlik riski, uning elementlari va ularni baholash

AUDITORLIK RISKI VA UNING QO'SHIMCHILARI
Tadbirkorlik tavakkalchiligining mohiyati shundan iboratki, auditor mijoz bilan ziddiyat tufayli muvaffaqiyatsiz bo'lishi mumkin auditorlik xulosasi ijobiy.
Auditorning tadbirkorlik riski quyidagilarga bog'liq: raqobatbardoshlik auditor; auditorga nisbatan qonuniy choralar ko'rish ehtimoli; mijozning moliyaviy holati; mijozning operatsiyalarining tabiati; kompetentsiya mijozning ma'muriyati va buxgalteriya xodimlari; audit o'tkazish vaqti va boshqalar. Auditor jiddiy noto'g'ri ma'lumotlar xavfini aniqlashi va baholashi kerak umumiy va darajada moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlar darajasi shunga o'xshash operatsiyalar guruhlari uchun uni tayyorlash uchun aniq shartlar, hisobdagi qoldiqlar va ma'lumotlar uni
Auditorlik riski (auditor riski) buning ehtimolini anglatadi xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotida bo'lishi mumkin tasdiqlangandan keyin aniqlanmagan jiddiy xatolar va yoki noto'g'ri ma'lumotlar uning ishonchliligi yoki uni o'z ichiga olgan material sifatida tan olinishi noto'g'ri ma'lumotlar, agar haqiqatda bunday noto'g'ri ma'lumotlar moliyaviy hisobotlarda mavjud bo'lsa
yo'q.
Auditorlik tavakkalchiligi - bu auditorning xatosini bildirishi xavfi moliyaviy hisobotda bo'lsa, auditorlik fikri jiddiy xatolar. Qabul qilinadigan audit riski sub'ektivdir Auditor o'z zimmasiga olishga tayyor bo'lgan tavakkalchilik darajasi. Agar a auditor o'zi uchun auditorlik riskining past darajasini aniqlaydi, keyin bu
bunga ko'proq ishonch hosil qilishga intilayotganligini bildiradi moliyaviy hisobotda jiddiy xatolar mavjud emas. Ko'pchilik auditorlar qabul qilinadigan audit riski miqdori bo'lmasligi kerak deb hisoblaydilar 5% dan oshadi. Nolinchi risk auditorning bunga to'liq ishonchini bildiradi moliyaviy hisobotda jiddiy xatolar mavjud emas. U qarzdor professional skeptitsizm tamoyiliga amal qiling va tayanmang butunlay mijozning biznesining samaradorligiga va uning samaradorligiga ichki nazorat tizimlari. Auditor to'liq kafolat bera olmaydi muhim xatolar yo'q. Auditorlik riskining tarkibiy qismlarini tahlil qilish (nisbiy qiymat) soddalashtirilgan model sifatida taqdim etiladi:

Audit riski = O'ziga xos xavf

* Ichki fondlar xavfi
nazorat qilish
*aniqlanmaslik xavfi
Audit riski ish faoliyatini baholash mezoni hisoblanadi auditorlik tashkiloti va shuning uchun boshlang'ich pozitsiyasi qachon muayyan auditni rejalashtirish. Shuning uchun, nuqtai nazardan audit sifatini tartibga solish, birinchi navbatda, aniqlash kerak ba'zilari tomonidan e'tirof etilgan auditorlik riskining maksimal chegarasi auditorlik tashkilotlari ish sifatini baholash mezoni.
Auditor har qanday omillar uchun nol qiymatga ruxsat bermasligi kerak chunki bu holda audit riski nolga teng bo'ladi. Jarayonda audit, auditor kamaytirish choralarini ko'rishi talab qilinadi auditorlik tavakkalchiligini oqilona minimal darajaga yetkazish. Auditor tushiradi auditni ishlab chiqish va amalga oshirish orqali audit riski etarli va tegishli auditni olish uchun protseduralar asosli xulosalar chiqarish uchun dalillar auditorlik fikrini asoslash
Auditor uchun kerakli risk miqdori qanchalik past bo'lsa, u shunchalik ko'p narsani xohlaydi tashqi hisobotda materiallar mavjud emasligiga ishonch hosil qiling xatolar va kamchiliklar. Hozirda ko'pchilik foydalanuvchilar qaror qabul qilishda ular butunlay tashqi tayanishni afzal ko'radilar hisobot berish, shuning uchun auditorlar odatda past foizni rejalashtirishadi audit riski. Istalgan audit riski va rejalashtirilgani o'rtasida audit uchun axborot bazasi teskari hisoblanadi qaramlik: audit riski qanchalik past bo'lsa, shuncha ko'p bo'ladi ma'lumotlar sinov uchun kiritilishi kerak.
Audit riski uchta komponentdan iborat:
 ajralmas xavf;
 Nazorat qilish xavfi;
 Aniqlanmaslik xavfi.
ajralmas xavf O'ziga xos xavf fermer xo'jaligidagi xavf degan ma'noni anglatadi
buxgalteriya hisobi yoki guruh hisobvaraqlaridagi mablag'lar qoldig'ining oshkor etilishi bir xil turdagi operatsiyalar muhim bo'lishi mumkin bo'lgan buzilishlarga, agar zarur ichki nazoratning yo'qligi. ajralmas xavf sanoatning o'ziga xos xususiyatlariga, shuningdek, noyob va atipiklarga bog'liq tekshirilayotgan ob'ektning xo'jalik operatsiyalari. Bu sifatni tavsiflaydi buxgalterning ishi va ilgari buxgalteriya hisobida xatolik ehtimolini ko'rsatadi ularning ichki nazorati auditorlik faoliyatining federal qoidasi standarti ajralmas xavfga nisbatan quyidagilarni belgilaydi.
Rivojlanayotganda umumiy audit rejasini tuzishda auditor o'ziga xos riskni baholashi kerak moliyaviy buxgalteriya hisoboti darajasida. Rivojlanayotganda
audit dasturida auditor baholashni bog'lashi kerak muhim hisob qoldiqlari bilan o'ziga xos xavf buxgalteriya hisobi va shunga o'xshash operatsiyalar guruhlarini tayyorlash uchun zarur shartlar darajasida moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari yoki buni taxmin qiling bu tasdiqga nisbatan o'ziga xos xavf yuqori. O'ziga xos riskni baholash uchun auditor tayanadi quyidagi omillarni hisobga olish uchun sizning professional fikringiz.
Moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari darajasida:
 boshqaruv tajribasi va bilimi, shuningdek, uning tarkibidagi o'zgarishlar tugaydi
ma'lum bir davr (masalan, boshqaruv tajribasizligi ta'sir qilishi mumkin tekshirilayotgan shaxsning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotini tuzish uchun);
 Boshqaruvga g'ayrioddiy bosim - masalan, ega bo'lish boshqaruvni olib kelishi mumkin bo'lgan holatlar moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini noto'g'ri taqdim etish (masalan, yirik ma'lum bir sohadagi tashkilotlarning bankrotligi yoki kapital etishmasligi; tekshirilayotgan sub'ektning keyingi faoliyati uchun zarur; bankrotlik
bosh tashkilot, agar tekshirilayotgan korxona sho'ba korxona bo'lsa tashkilot; auditorlik sub'ekti bo'lsa, sho''ba korxonaning bankrotligi bosh tashkilot hisoblanadi; asosiy aktsiyadorlarning bankrotligi tekshirilayotgan shaxsning (ishtirokchilari);
 tekshirilayotgan tashkilot faoliyatining tabiati (masalan, mahsulot va xizmatlarining texnik eskirish ehtimoli kapital tuzilishining murakkabligi, filiallarning ahamiyati va ishlab chiqarish maydonlarining soni va ularning hududi
Manzil
 tekshirilayotgan sohaga ta’sir etuvchi omillar shaxs masalan, iqtisodiyotning holati va sanoatdagi raqobat sharoitlari, moliyaviy tendentsiyalar va ko'rsatkichlarda aks etadi va texnologiya, iste'molchilar talabi va buxgalteriya hisobidagi o'zgarishlar
siyosatchilar
Hisob balanslari va guruh darajasida shunga o'xshash operatsiyalar:
 bo'ysunishi mumkin bo'lgan buxgalteriya hisoblari noto'g'ri ma'lumotlar masalan, oldingi tuzatishlarni talab qilgan narsalar davrlar yoki sub'ektiv baholashning katta roli bilan bog'liq - operatsiyalar va boshqa hodisalarni hisobga olishning asosiy murakkabligi mutaxassislarni jalb qilishni talab qilishi mumkin; - aniqlash uchun zarur bo'lgan sub'ektiv hukmning roli hisobdagi qoldiqlar - aktivlarning yo'qolishi yoki noqonuniy o'zlashtirilishi masalan, eng jozibali va likvid aktivlar, masalan
pul mablag'lari g'ayrioddiy va murakkab operatsiyalarni bajarish, ayniqsa oxirida yoki hisobot davrining oxiriga kelib – oddiy ishlov berish tartibiga bo‘ysunmaydigan operatsiyalar.
Auditor mutaxassisni diqqat bilan o'rganishi va baholashi kerak barcha buxgalteriya xodimlarining darajasi, ayniqsa ko'p bo'lsa. Qabul qilish uchun talablar bilan tanishib chiqish tavsiya etiladi ish, shuningdek, xo'jalik yurituvchi sub'ektning operatsion tizimi bilan malaka oshirish va kasbiy darajani nazorat qilish xodimlar
Auditor balansda qanchalik ob'ektiv aks ettirilganligini tekshirishi kerak individual aktivlarni baholash, agar u asl qiymatidan farq qilsa xarajat. tomonidan yaratilgan zahiralarning haqiqatini baholash ham muhimdir umidsiz qarzlar, umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarning ob'ektivligi qarz, kreditorlik qarzlarini belgilashning to'g'riligi.
Auditor ajralmas xavf darajasiga ta'sir qilish qobiliyatiga ega emas, u buni ob'ektiv mavjud voqelik sifatida qabul qilishi kerak, ammo, u qabul qilingan shkala bo'yicha xavfni baholash qobiliyatiga ega. Misol uchun, riskni birlik kasrlarida, foizlarda yoki kabilar bilan baholash mumkin "past", "o'rta", "yuqori" kabi. Biroq, har qanday holatda, kerak esda tutingki, o'ziga xos xavf nolga teng bo'lishi mumkin emas, lekin bo'lishi mumkin maksimal (1 yoki 100% ga teng). O'ziga xos riskni baholash audit davomida o'zgarishi mumkin. auditor tomonidan qo'shimcha ma'lumot olish bilan bog'liq bo'lgan tekshirish. Nazorat xavf nazorat tavakkalchiligi jiddiy noto'g'ri ma'lumotlarning yuzaga kelishi xavfini anglatadi buxgalteriya hisoblari yoki shunga o'xshashlar guruhidagi mablag'lar qoldig'I tranzaktsiyalarning oldini olish yoki o'z vaqtida aniqlanmaydi va buxgalteriya tizimlari va ichki bilan tuzatilgan nazorat qilish. auditorlik faoliyatining federal qoidasi standarti. nazorat qilish xavfi bilan bog'liqligi ushbu turdagi xavfni baholashni belgilaydi bosqichda amalga oshirilishi kerak.