Базельский Комитет по банковскому надзору

(b) Формирование резервов на перспективу/«на будущее» 
243. Комитет является сторонником применения более жестких требований к 
формированию резервов (резервов «на будущее») путем реализации трех 
взаимосвязанных инициатив. Во-первых, необходимо внести изменения в стандарты 
бухгалтерского учета в части введения метода оценки ожидаемых потерь. Во-вторых,

---

101 
обновить руководства для органов банковского надзора, в которых бы учитывался 
переход к данному методу оценки ожидаемых потерь. В-третьих, решить проблему 
отсутствия стимулирующих факторов к формированию резервов в целях регулятивного 
капитала. И, наконец, определить более жесткие требования к раскрытию информации в 
отношении формирования банками резервов. 
244. Комитет всецело поддерживает инициативу Совета по международным стандартам 
бухгалтерского учета (IASB) о переходе на метод оценки ожидаемых потерь. Конечной 
целью введения этого метода является повышение полезности информации, 
содержащейся в финансовой отчетности, при принятии решений для заинтересованных 
сторон, включая органы пруденциального регулирования. Комитет опубликовал и 
предоставил Совету по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) 
перечень принципов, которыми следует руководствоваться при проведении реформ 
стандартов, утративших актуальность. В частности, резервы на возможные потери по 
ссудам должны быть достаточными и основываться на надлежащих методах оценки, 
которые отражают ожидаемые убытки по кредитам в существующих кредитных 
портфелях банков в течение всего периода «жизни» портфеля. Метод бухгалтерского 
учета резервов должен обеспечивать выявление и признание потерь на ранней стадии на 
основании использования более широкого набора доступной информации о кредитах, чем 
это позволяет метод понесенных потерь. В июле 2009 года Комитет направил принципы в 
отношении изменения Международного стандарта бухгалтерского учета 39 Совету по 
международным стандартам бухгалтерского учета (IASB). Эти принципы 
предусматривают также вопросы, связанные с оценкой справедливой стоимости и 
формированием резервов. Комитет будет продолжать работу совместно с Советом по 
международным стандартам бухгалтерского учета с целью обеспечения реализации этих 
принципов на практике, после того как в течение ближайших месяцев более детальные 
предложения IASB будут определены. Комитет будет способствовать продвижению 
метода ожидаемых потерь, который более наглядно отражает реальный уровень потерь, а 
также менее подвержен эффекту цикличности, чем действующий метод оценки 
понесенных потерь. 
245. Комитет начал процесс пересмотра руководящих принципов для органов банковского 
надзора по вопросам надлежащей практики формирования резервов с тем, чтобы они 
соответствовали методу оценки ожидаемых потерь. Эти руководства помогут органам 
банковского надзора способствовать внедрению в практику надлежащих подходов к 
формированию резервов в рамках применения метода оценки ожидаемых потерь. В 
частности, это предполагает обновление положений документа 2006 года « Надлежащие 
подходы к оценке уровня кредитного риска по ссудам и оценка ссуд».
39
В связи с этим 
важно, чтобы новый стандарт использовал, когда это возможно, подходы, основанные на 
соответствующих данных о внутренних системах управления риском и оценке 
достаточности капитала банков.
246. Комитет также пересматривает подход к порядку формирования резервов в рамках
соглашения Базель II с целью устранения дестимулирующих факторов для применения 
39
Материал доступен по адресу: 
www.bis.org/publ/bcbs126.htm
.

---

102 
надлежащей практики формирования резервов. В этом контексте Комитет предлагает, 
чтобы во всех случаях недостаток резервов в отношении ожидаемых потерь вычитался в 
полном объеме из акционерного капитала – компонента капитала первого уровня, в 
отличие от действующего порядка, предусматривающего вычитание 50% из капитала 
первого уровня и 50% из капитала второго уровня. Поскольку доформирование резервов
приводит к уменьшению величины нераспределенной прибыли и, следовательно, 
величины акционерного капитала, являющегося компонентом капитала первого уровня,
то и недоформирование резервов будет оказывать такое же влияние на капитал в рамках 
данного предложения и, таким образом, исключаются симулирующие факторы для 
недостаточного формирования резервов. Комитет также рассмотрит подход к избыточно 
сформированным резервам на ожидаемые потери, которые в настоящее время 
ограничиваются верхним пороговым значением как часть активов, взвешенных с учетом 
уровня риска, в рамках капитала второго уровня. В частности, Комитет пересмотрит это 
верхнее пороговое значение в контексте применения метода ожидаемых потерь для 
формирования резервов.