Biznesda buxgalteriya hisobi o’quv qo’llanma ii-qism Toshkent – ​​2022 yil biznesda buxgalteriya hisobi

6.6 O'z-o'zini tekshirish tahdidi
O'z-o'zini ko'rib chiqish tahdidi paydo bo'lishi mumkin bo'lgan asosiy soha sug'urta kompaniyasining ishonchnoma mijoziga kafolat xizmatlaridan (bir nechta xizmatlar) boshqa xizmatlarni taqdim etishidir. ACCA va IFAC qoidalari buxgalteriya firmalari o'z mijozlariga taqdim etishi mumkin bo'lgan boshqa xizmatlar bo'yicha ko'plab ko'rsatmalar beradi va ular quyida muhokama qilinadi.
Mijozlarga boshqa xizmatlarni ko'rsatishda davlat kompaniyalari yoki ochiq mas'uliyatli jamiyatlar va xususiy kompaniyalar o'rtasidagi farq muhim masala hisoblanadi.
Jamiyat manfaati bo'lgan kompaniyalar - bu qandaydir sabablarga ko'ra (hajmi, tabiati, mahsulotlari) "jamoat e'tiborida" bo'lgan kompaniyalardir. Auditorlar ularga xuddi ochiq ro'yxatga olingan kompaniyalar kabi munosabatda bo'lishlari kerak.
Qo'shma Shtatlarda, listing kompaniyalari uchun auditorning mustaqilligi to'g'risidagi Sarbanes-Oksli qoidalariga ko'ra, agar buxgalter auditorlik mijoziga auditorlikdan tashqari ba'zi xizmatlar ko'rsatsa, mustaqil emas. Tegishli xizmatlar:
• Buxgalteriya hisobi
• moliyaviy axborot tizimlarini ishlab chiqish va joriy etish.
• Baholash xizmatlari yoki adolatli fikrlar
• Aktuar xizmatlari
• Ichki audit xizmatlari
• Boshqarish funktsiyalari
• Kadrlar bo'limi
• Brokerlik va dilerlik xizmatlari
• Yuridik xizmatlar


6.6.1 Kafolatlangan mijoziga oxirgi xizmat
Axloqiy yo'l-yo'riq mijozning direktori yoki mansabdor shaxsi bo'lgan shaxslarga yoki tekshirilayotgan davrda yoki ishonch hosil qilishdan oldingi ikki yil ichida ishonchni ta'minlash bo'yicha shartnomada mavzu ma'lumotlariga bevosita va muhim ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan xodimlarga qaratilgan.
Agar jismoniy shaxs yuqorida ko'rsatilgan muddatlar tugagunga qadar mijoz bilan yaqin aloqada bo'lgan bo'lsa, sug'urta kompaniyasi mustaqillikka nisbatan yuzaga keladigan tahdidni ko'rib chiqishi va tegishli himoya choralarini qo'llashi kerak, masalan:
• Xodimning topshiriq bo'yicha ishi sifatini nazorat qilish haqida umumiy ma'lumotga ega bo'ling.
• Taftish komissiyasi bilan masalani muhokama qilish
6.6.2 Umumiy xizmatlar
Kafolat mijozlari uchun buxgalterlar:
• Tranzaksiyani avtorizatsiya qilish, bajarish yoki yakunlash
• Qanday tavsiyalarga amal qilish kerakligini aniqlang.
• Boshqaruv mas'ul shaxslarga rahbariyat sifatida hisobot berish.
Mijozning ishonch aktivlarini saqlash, mijoz xodimlarining normal vazifalarini bajarishini nazorat qilish va mijoz nomidan dastlabki hujjatlarni tayyorlash ham himoya choralari bilan hal qilinishi kerak bo'lgan o'z-o'zini tekshirish uchun jiddiy tahdidlarni keltirib chiqaradi. Bu bo'lishi mumkin:
• Ishonchni kafolatlamaydigan guruh a'zolaridan ushbu rollarni bajarish uchun foydalanilishini ta'minlash.
• Maslahat uchun mustaqil professional buxgalterni jalb qilish
• Xodimlar mijozlar uchun nima qila olishi va nima qila olmasligi haqidagi sifat nazorati siyosati.
• Tegishli ma'lumotlarni boshqaruv vakolatiga ega shaxslarga oshkor qilish.
• ishonchni ta'minlash bo'yicha kelishuvni bekor qilish.


6.6.3 Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlash
Shubhasiz, agar firma buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlasa va keyin tekshirsa, o'z-o'zini ko'rib chiqish xavfi katta. Boshqa tomondan, auditorlar odatda moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda rahbariyatga yordam beradi va buxgalteriya hisobi tartiblari va buxgalteriya hisobi bo'yicha maslahat beradi.
Shu sababli, sug'urta kompaniyalari yuzaga keladigan xavflarni tahlil qilishlari va xavfning maqbul darajada bo'lishini ta'minlash uchun ehtiyot choralarini ko'rishlari kerak. Kafolatlarga quyidagilar kiradi:
• Ishni bajarish uchun ishonch guruhi a'zolaridan boshqa shaxslardan foydalanish
• Bajarilgan ish uchun mijozning roziligini olish
Mijoz ro'yxatga kiritilganda yoki jamoat manfaatlarida qoidalar yanada qat'iyroq bo'ladi. Favqulodda vaziyatlar bundan mustasno, firmalar ro'yxatga olingan yoki jamoat manfaatlariga ega bo'lgan mijozlar uchun hisob yoki moliyaviy hisobotlarni tayyorlashlari shart emas.
Har qanday mijoz uchun sug'urta kompaniyalariga quyidagilarga ruxsat berilmaydi:
• Jurnal yozuvlarini mijozning ruxsatisiz belgilash yoki o'zgartirish.
• Tranzaksiyalarga ruxsat berish yoki tasdiqlash
• Dastlabki hujjatlarni tayyorlash


6.6.4 Baholash xizmatlari
Baholash kelajakdagi ishlanmalar to'g'risida taxminlarni ishlab chiqish, muayyan metodologiya va usullarni qo'llash va ularni aktiv, majburiyat yoki umuman biznes uchun ma'lum bir qiymat yoki qiymatlar oralig'ini hisoblash uchun birlashtirishni o'z ichiga oladi.
Agar auditorlik tashkiloti kompaniya tomonidan tekshirilgan moliyaviy hisobotga kiritiladigan baholashni amalga oshirsa, o'z-o'zini tekshirish tahdidi mavjud.
Auditorlik firmalari moliyaviy hisobot uchun muhim bo'lgan masalalarni baholamasligi kerak.
Agar baholash nomoddiy masala bo'yicha o'tkazilsa, auditorlik tashkiloti xavfni maqbul darajaga tushirishni ta'minlash uchun ehtiyot choralarini qo'llashi kerak. Himoya choralarini qo'llashda quyidagi jihatlar e'tiborga olinishi kerak: audit mijozining baholashdagi tegishli masalalardan qay darajada xabardorligi va tegishli mulohazalar darajasi, o'rnatilgan metodologiyalar qay darajada qo'llanilganligi va baholashda noaniqlik darajasi. . Kafolatlarga quyidagilar kiradi:
• Ikkinchi hamkor tekshiruvi
• Mijoz foydalanilgan baholash va taxminlarni tushunishini tasdiqlash.
• Mijoz baholash uchun mas'uliyatni o'z zimmasiga olishini ta'minlash.
• Baholash va audit uchun alohida xodimlardan foydalanish


6.6.5 Soliq xizmatlari
Soliq xizmatlarini ko'rsatish, odatda, mustaqillikni buzish deb hisoblanmaydi.


6.6.6 Ichki audit xizmatlari
Firma ko'pgina yurisdiksiyalarda audit mijoziga ichki audit xizmatlarini taqdim etishi mumkin. Shu bilan birga, u mijozning ichki nazorat tizimini yaratish, qo'llab-quvvatlash va monitoring qilish uchun o'z mas'uliyatini tushunishini ta'minlashi kerak. Mijoz xodimiga ichki audit faoliyati uchun mas'uliyat yuklanishi va boshqaruv kengashi yoki taftish komissiyasi ichki audit tomonidan bajarilgan barcha ishlarni ma'qullashi kabi xavfsizlik choralarini qo'llash maqsadga muvofiq bo'lishi mumkin.


6.6.7 Korporativ moliya
Korporativ moliyaning ba'zi jihatlari o'z-o'zini tekshirish tahdidlarini keltirib chiqaradi, ularni himoya choralari bilan maqbul darajaga tushirib bo'lmaydi. Shunday qilib, sug'urta kompaniyalariga kafolat mijozining aktsiyalarini ilgari surish, sotish yoki obuna qilishga ruxsat berilmaydi. Shuningdek, ularga ishonchnoma mijozini tranzaktsiya shartlariga rioya qilishga yoki mijoz nomidan operatsiyani bajarishga majburlashga ruxsat berilmaydi.
Mijozga korporativ strategiyalarni belgilashda yordam berish, kapitalning mumkin boʻlgan manbalarini aniqlashda yordam berish va tuzilmaviy maslahatlar berish kabi boshqa korporativ moliya xizmatlari Qoʻshma Shtatlardan boshqa yurisdiktsiyalarda ham qabul qilinishi mumkin.
6.6.8 Boshqa xizmatlar
Auditorlik firmasi mijozlarga turli xil xizmatlarni sotishi mumkin, masalan:
• IT xizmatlari
• Xodimlar uchun vaqtinchalik yordam
• Sud yordami
• Yuridik xizmatlar
Kafolat firmasi mustaqillikka to'siqlar mavjudligini ko'rib chiqishi kerak. Misollar, IT ichki nazorat tizimlarini ishlab chiqishni so'ragan firma, keyinchalik o'z auditining bir qismi sifatida ko'rib chiqadi yoki firmadan bosh buxgalterning tug'ruq ta'tilini qoplash uchun buxgalter bilan ta'minlashni so'rashi mumkin. Firma mustaqillikka tahdidni tegishli himoya choralari bilan yumshatish mumkinligini ko'rib chiqishi kerak. Shunga qaramay, Amerikada tartib-qoidalar boshqa xududlarga qaraganda qattiqroq.