Korxonaning moliyaviy holatiga nimalar kiradi. Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish tartibi
"Kasal" balans ballarini aniqlash
Download 410.96 Kb.
|
Korxonaning moliyaviy holatiga nimalar kiradi. Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish tartibi
|
"Kasal" balans ballarini aniqlash
Balansni tahlil qilish to'g'ridan-to'g'ri buxgalteriya balansida yoki quyida keltirilgan umumlashtirilgan tahliliy balansda amalga oshirilishi mumkin. Qavslar ichida tahliliy balansning tanlangan guruhlariga kiritish tavsiya etiladigan balans maqolalari (satrlari) mavjud. Jadval. Umumiy tahliliy balans
Umumiy balans modeli analitik balansda saqlanadi: SVA \u003d SVK yoki DS + DZ + ZZ + VA \u003d KZ + KK + DO + SK. Moliyaviy hisobotni dastlabki baholash jarayonida biz ikki xil "kasal" hisobotlarning dinamikasini aniqlaymiz va baholaymiz: Hisobot davrida tijorat tashkilotining haddan tashqari qoniqarsiz ishlashi va moliyaviy ahvolning yomonligi (qoplanmagan yo'qotishlar, muddati o'tgan ssudalar va qarzlar va kreditorlik qarzlari va boshqalar); Tashkilot ishidagi ba'zi bir kamchiliklarning isboti, agar ular bir necha tegishli davrlarning hisobotida muntazam ravishda takrorlansa, tashkilotning moliyaviy ahvoliga jiddiy ta'sir ko'rsatishi mumkin (muddati o'tgan debitorlik qarzlari, moliyaviy natijalarga olib tashlangan qarzlar, jarimalar, jarimalar, jarimalar, tashkilotdan yig'ilgan salbiy pul mablag'lari). oqim va boshqalar). Birinchi guruh quyidagilarni o'z ichiga oladi: "O'tgan yillarning qoplanmagan zararlari" (1-f.), "Hisobot yilining qoplanmagan zarari" (№1-f.), "O'z vaqtida to'lanmagan qarzlar va qarzlar" (5-f.), "Kreditorlik qarzdorlik muddati o'tgan" (f. № 5), "Kechiktirilgan berilgan veksellar" (5-f.). Ushbu maqolalar tijorat tashkilotining hisobot davridagi o'ta qoniqarsiz ishlashi va moliyaviy ahvolning yomonligidan dalolat beradi. Kattalashtirilgan buyumlar nomenklaturasi bo'yicha daromadlar va xarajatlar o'rtasida salbiy farqni shakllantirish sabablarini № 2 shaklda (sotishdan olingan natijalar, boshqa sotuvlar natijasida, ishlamayotgan operatsiyalar natijasida) ko'rish mumkin. To'liqroq qilib, rentabelliksiz ishlash sabablari buxgalteriya ma'lumotlari bo'yicha ichki tahlil jarayonida tahlil qilinadi. Shunday qilib, "Tovarlar va xizmatlar uchun kreditorlar bilan hisob-kitoblar" moddasi etkazib beruvchilarning o'z vaqtida to'lanmagan to'lov hujjatlari bo'yicha qarzidir. Qarzlarning mavjudligi tijorat tashkiloti uchun jiddiy moliyaviy qiyinchiliklardan dalolat beradi. Ikkinchi guruh odatda 5-shaklning ikkinchi qismida keltirilgan ma'lumotlar sifatida tasniflanadi: "To'lov muddati o'tgan debitorlik qarzlar", "Muddati o'tgan qarz majburiyatlari" va "Moliyaviy natijalarga chiqarilgan debitorlik qarzlar". Ushbu moddalar bo'yicha summalarning korxonaning moliyaviy barqarorligiga nisbatan ahamiyati ularning balans valyutasidagi ulushiga bog'liq va mijozlar bilan muammolar mavjudligini ko'rsatadi. Yashirin, yopiq shaklda ishlashdagi kamchiliklar buxgalteriya hisobi ma'lumotlari yordamida ichki tahlilning bir qismi sifatida aniqlanishi mumkin bo'lgan bir qator balans moddalarida aks ettirilgan. Bu ma'lumotlar soxtalashtirilgani bilan emas, balki mavjud balans usullari asosida tuzilgan, unga ko'ra ko'plab balans moddalari murakkabdir. Xususan, bu maqolalarga tegishli: Asossiz debitorlik qarzdorlikni o'z ichiga olishi mumkin bo'lgan “Tovarlar, ishlar va xizmatlar bo'yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar”: jo'natilgan va ish olib borilgan bankka inkassatsiya uchun topshirilmagan hisob-kitob hujjatlari bo'yicha topshirilgan tovarlar, ularga muvofiq kreditlarni olish uchun hujjatlar topshirish muddati tugagan (62 va 45-hisoblar). etkazib berilgan tovarlar va etkazib berilgan ishlar hisob-kitob hujjatlari bo'yicha, xaridorlar va mijozlar o'z vaqtida to'lamagan (62 va 45-hisoblar). qabul qilish rad etilganligi sababli xaridorlar tomonidan ushlab turilgan tovarlar (62 va 45-hisoblar) kredit bo'yicha sotilgan va o'z vaqtida to'lanmagan tovarlar bo'yicha hisob-kitoblar (62-varaqalar) kredit bo'yicha sotilgan, o'z vaqtida to'lanmagan va notarial imzolar bilan rasmiylashtirilgan tovarlar bo'yicha hisob-kitoblar (62-hisob) naqd pul o'z vaqtida olinmagan veksellar (62-hisob) "Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar", bu kamchiliklar, zarar va o'g'irliklar uchun moliyaviy javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblar shaklida asossiz debitorlik qarzlarni aks ettirishi mumkin (73-3-kichik hisob). Belgilangan tartibda buxgalteriya balansidan chegirib tashlanmagan tovar-moddiy zaxiralarga etkazilgan zarar tufayli yuzaga keladigan kamchiliklarni o'z ichiga olishi mumkin bo'lgan "boshqa aktivlar". "Tovar va xizmatlar bo'yicha kreditorlar bilan hisob-kitoblar", quyidagi shakllarda asossiz kreditorlik qarzdorliklarni o'z ichiga olishi mumkin. vaqt bo'yicha hisob-kitob hujjatlari bo'yicha to'lanmagan to'lovlar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar (60-hisob) pudrat qilinmagan etkazib berish bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar (60 hisob) to'lovlarni o'z vaqtida to'lanmaganligi uchun etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar (60-hisob) Ko'rsatilgan summalar buxgalteriya balansida aniq ajratilmagan, ammo ularni 45.60.62.73.23-sonli hisob yozuvlariga analitik yozuvlar yordamida ichki tahlil doirasida osongina aniqlash mumkin. Ushbu miqdorlarning paydo bo'lishi sabablari boshqacha bo'lishi mumkin. Ammo, agar ularning o'sishi dinamikada kuzatilsa, bu korxonada buxgalteriya hisobi va ichki nazoratni tashkil etishdagi jiddiy kamchiliklardan dalolat beradi. Moliya-xo'jalik faoliyatidagi ayrim kamchiliklar "Xodimlar tomonidan olingan ssudalar bo'yicha hisob-kitoblar" moddasi "Ishchilar va xodimlar uchun beriladigan kreditlar" summasidan oshib ketishi bilan izohlanadi (tegishli tahlillarni ichki tahlil natijasida olish mumkin). Bu shuni ko'rsatadiki, kompaniya xodimlardan qarzlarni to'lashda doimiy to'lovlarni ushlab qolmadi, ammo shunga qaramay, kreditlarni qaytarish uchun bankka tegishli miqdorni qo'shdi. mablag'lardan rejasiz foydalanish sodir bo'ladi. Tahlil jarayonida buxgalteriya balansining eng muhim moddalari (guruhlari) ning o'sish sur'atlarini aniqlash va natijalarni sotish daromadlarining o'sish sur'ati bilan taqqoslash tavsiya etiladi. Tahlilning muhim yo'nalishi balansning vertikal tahlilidir, uning davomida alohida guruhlar va aktivlar va passivlar balansining o'ziga xos og'irligi va tarkibiy dinamikasi baholanadi. "Yaxshi" balans quyidagi shartlarni qondiradi: hisobot davri oxiridagi balans valyutasi davr boshiga nisbatan o'sadi va uning o'sish sur'ati inflyatsiya darajasidan yuqori, ammo daromadlarning o'sish sur'atlaridan yuqori emas; ceteris paribus, joriy aktivlarning o'sish sur'ati uzoq muddatli aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlarning o'sish sur'atlaridan yuqori; uzoq muddatli moliyalashtirish manbalarining hajmi va o'sish sur'atlari (o'z mablag'lari va uzoq muddatli qarz mablag'lari) uzoq muddatli aktivlar bo'yicha mos keladigan ko'rsatkichlardan oshadi; buxgalteriya balansidagi kapitalning ulushi kamida 50%; debitorlik va kreditorlik qarzlarining hajmi, ulushi va o'sish sur'ati taxminan bir xil; balansda qoplanmagan yo'qotishlar yo'q. Buxgalteriya balansini tahlil qilishda buxgalteriya hisobi metodologiyasi va soliq qonunchiligidagi o'zgarishlar, shuningdek tashkilotning buxgalteriya siyosati qoidalari hisobga olinishi kerak. Nisbiy balans ko'rsatkichlari gorizontal va vertikal tahlillarni amalga oshirishga imkon beradi. Gorizontal tahlil tashkilotning ma'lum bir davr uchun hisobotlari maqolalarining mutloq ko'rsatkichlarini o'rganishni, o'zgarishlarning tezligini hisoblash va baholashni o'z ichiga oladi. Ammo inflyatsiya sharoitida gorizontal tahlil qiymati biroz pasayadi, chunki uning yordami bilan qilingan hisob-kitoblar inflyatsiya jarayonlari bilan bog'liq ko'rsatkichlarning ob'ektiv o'zgarishini aks ettirmaydi. Gorizontal tahlil moliyaviy ko'rsatkichlarni o'rganishni vertikal tahlil qilish bilan to'ldiriladi. Vertikal tahlil deganda hisobot ma'lumotlarini umumiy hisobot natijasidagi har bir maqolaning o'ziga xos og'irligi va ularning dinamikasini baholash orqali nisbiy ko'rsatkichlar ko'rinishida taqdim etish tushuniladi. Nisbiy ko'rsatkichlar inflyatsiyaning ta'sirini yumshatadi, bu o'zgarishlarni xolisona baholashga imkon beradi. Korxonaning moliyaviy barqarorligini tahlil qilish Moliyaviy barqarorlikni baholashning mohiyati zaxiralarning xavfsizligini va shakllantirish manbalari narxini baholashdan iborat. Moliyaviy barqarorlik darajasi ma'lum darajada tashkilotning to'lov qobiliyatiga sababdir. Moliyaviy barqarorlikning eng umumiy ko'rsatkichi aktsiyalar va xarajatlarni shakllantirish manbalarining ortiqcha yoki etishmasligi hisoblanadi. Moliyaviy barqarorlikning mutlaq ko'rsatkichlari bu zaxiralar holatini va ularning shakllanish manbalari mavjudligini tavsiflovchi ko'rsatkichlardir: O'z aylanma mablag'lari (o'z aylanma mablag'lari): SOS \u003d SK - VA Sof aylanma mablag'lar: CHOK \u003d SK + DO - VA yoki CHOK \u003d OA - KO Sof aktivlar: ChA (hisoblash tartibi Rossiya Moliya vazirligi va Qimmatli qog'ozlar bo'yicha federal komissiyaning xati bilan belgilanadi. Yuqorida keltirilgan analitik balans SK \u003d ChA shaklida tuziladi) Moliyaviy barqarorlikning nisbiy ko'rsatkichlari investor va kreditorlarning manfaatlarini himoya qilish darajasini tavsiflaydi. Ularni hisoblashning asosi mablag'larning qiymati yoki korxonaning ishlash manbalari hisoblanadi. Korxona egalari o'z mablag'larini optimallashtirish va moliyaviy manbalarning umumiy hajmida qarz mablag'larini minimallashtirishdan manfaatdor. Kreditorlar qarz oluvchining moliyaviy barqarorligini kapitalning miqdori va bankrotlikning oldini olish ehtimoli bo'yicha baholaydilar. Korxonaning moliyaviy barqarorligi o'z va qarz mablag'larining holati bilan tavsiflanadi va moliyaviy nisbatlar tizimidan foydalangan holda baholanadi. Jadval. Moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlarining tavsifi
Download 410.96 Kb. Do'stlaringiz bilan baham: 
|