Основы бухгалтерского учета и анализа : [учебное пособие]

Контрольные вопросы

1. 
   Понятие и классификация счетов бухгалтерского учета.
   
2. 
   Двойная запись и ее влияние на показатели бухгалтерского баланса, понятие корреспонденции счетов.
   
3. 
   Какова последовательность отражения хозяйственных опера- ций на счетах и в регистрах бухгалтерского учета?
   
4. 
   В чем заключается реформирование бухгалтерского учета в Российской Федерации и каковы его этапы?
   
5. 
   Как осуществляется нормативное регулирование бухгалтер- ского учета в Российской Федерации?
   
6. 
   Что понимается под экономическим анализом?
   
7. 
   Какие этапы выделяют при проведении комплексного эконо- мического анализа?
   
8. 
   Какие составные элементы должна содержать методика комп- лексного экономического анализа для целей управления?
   
9. 
   Что понимается под индикаторами?
   
10. 
    Каков порядок расчета влияния фактора на результативный показатель при использовании приема цепных подстановок?
    

47
Глава 2

УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

1. Учет денежных средств

Для учета денежных средств предназначены счета с 50 по 57, все счета активные. Счета и субсчета вводятся организацией в за- висимости от наличия объектов учета.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
Касса должна быть оборудована соответствующими средства- ми обеспечения безопасности хранения наличных денежных средств. С кассиром заключается договор о материальной ответ- ственности. Если главный бухгалтер совмещает обязанности касси- ра, то это должно быть оформлено приказом руководителя в уста- новленном порядке.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денеж- ных средств и денежных документов в кассу организации. По кре- диту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одной сделке устанавливается нормативными документами. В настоящее время он составляет 100 000 руб.
При оформлении кассовых операций требуется соблюдение ли- мита остатка кассы. Это сумма, свыше которой организация не име- ет права хранить в кассе, а обязана сдавать в банк. Лимит остатка кассы утверждается руководителем организации на календарный год. Свыше лимита могут храниться денежные средства, получен- ные на выплату заработной платы, – в течение трех дней.


Основные документы по учету кассовых операций: приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; чек на получение на- личных денежных средств с расчетного счета; объявление на взнос наличными при сдаче наличных денежных средств на расчетный счет; кассовая книга.
В кассовой книге регистрируются все операции движения де- нежных средств по кассе в течение рабочего дня и выводится оста- ток, который не должен превышать установленного лимита. Кассо- вая книга должна быть прошита, страницы пронумерованы, скреп- лена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Все документы по учету кассовых операций должны иметь сквозную нумерацию в течение календарного года, заверяются под- писями соответствующих должностных лиц, суммы в них указы- ваются цифрами и прописью. Исправления в кассовых документах не допускаются.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения ин- формации о наличии и движении денежных средств в валюте Рос- сийской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредит- ной организации по расчетному счету и приложенных к ним де- нежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Основными документами движения денежных средств по рас- четным счетам являются:

• 
  платежное поручение, по которому организация самостоя- тельно перечисляет денежные средства;
  
• 
  платежное требование, по которому производится инкассо- вое списание. Инкассовое списание может осуществляться в ак- цептном (т. е. только с согласия организации) и в безакцептном
  

порядке (например, по исполнительным листам, по требованиям налоговых органов, по заключенным с поставщиками и подрядчи- ками договорам).
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностран- ных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредит- ных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Учет ведется аналогично счету 51 «Расчетные счета». Средства на валютных счетах подлежат пересчету в валюту Рос-
сийской Федерации на последний день отчетного периода. При этом образуются курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Про- чие доходы и расходы». Приведем пример:
Сальдо по Дт 52 на предыдущую отчетную дату: 1 000 долларов по кур- су 32,00 руб. = 32 000 руб.
Курс на отчетную дату 32,50 руб., соответственно производится пере- расчет: 1 000  32,50 = 32 500 руб.
Положительная курсовая разница: Дт 52 Кт 91 500 руб.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обоб- щения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находя- щихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных сче- тах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты
субсчета: 55-1 «Аккредитивы»:

Дт 55 Кт 51, 52, 66 перечислены денежные средства на аккредитив

Дт 60 Кт 55 списаны денежные средства с аккредитива в оплату по- ставщику после предъявления соответствующих договору отгрузочных и про- чих документов
Дт 51, 52 Кт 55 возврат неиспользованных средств с аккредитива

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады:
Дт 55 Кт 51, 52 перечислены денежные средства на депозитный счет Дт 55 Кт 91 начислены проценты по депозитному вкладу
Дт 51, 52 Кт 55 возврат депозитного вклада с процентами


Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения ин- формации о движении денежных средств (переводов) в валюте Рос- сийской Федерации и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кре- дитных организаций, через инкассаторов или кассы почтовых от- делений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению:
Дт 57 Кт 50 сдана наличная выручка инкассаторам
Дт 51 Кт 57 денежные средства зачислены на расчетный счет

Движение денежных средств (переводов) в иностранных ва- лютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. При покупке и продаже иностранной валюты, если операции про- изводятся не в течение одного рабочего дня, на счете 57 «Перево- ды в пути» могут возникать курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дт 57 Кт 51 перечислено банку на покупку иностранной валюты
Дт 52 Кт 57 зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта
Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 отражена отрицательная или положитель- ная курсовая разница

2.