Tax Guide for Small Businesses 20 20 /2

Example 4 –Carbon dioxide (CO
2
) vehicle emissions levy
 
If the certified CO
2
emissions of a new vehicle (transport of persons) bought since 1 April 2020 
are 140 gCO
2
/km, the tax payable will be calculated as follows:
(140 gCO
2
/km 
− 95gCO
2
/km) × R120
= 45gCO
2
/km × R120
= R5 400
In this example, R5 400 will be added to the price of the vehicle before calculating the VAT 
inclusive price.
Guides on environmental levy (such as on emissions tax and plastic bags) are available on 
the SARS website. 
3.15.5 Tyre environmental levy (Part 3E of Schedule 1 of the Customs and Excise Act) 
An environmental levy on new tyres is applicable since 1 February 2017 on those pneumatic 
tyres listed in Part 3E to Schedule 1 of the Customs and Excise Act at a rate of R2,30 per 
kilogram of the nett mass of the tyre. 
The tyre levy rules define “nett mass” as the design mass in respect of any tyre that has been 
verified and specified in writing by the tyre manufacturer to its customer. The term “design 
mass” is defined as the weight in respect of a certain size, type or class of tyre that forms part 
of the design specifications for that particular category of tyre.
The tyre levy rules also provide a proxy formula to calculate the net mass for tyre levy purposes 
when the actual nett mass is unknown. In such instances, proof of the design mass of a similar 
size, type and class of tyre must be obtained in writing and then increased by 10 per cent to 
account for typical variances in tyre weights. 
Domestic manufacturers of tyres must licence manufacturing warehouses and submit 
quarterly tyre levy accounts and payments. Vehicle manufacturers may utilise their special 
manufacturing warehouse licences for tyre levy accounting purposes. 

---

Tax Guide for Small Businesses (2020/2021) 
82 
The tyre levy is payable in addition to any customs duty of Part 1 of Schedule 1 of the Customs 
and Excise Act.