Tax Guide for Small Businesses 20 20 /2

3.9 
Estate duty (the Estate Duty Act 45 of 1955) 
3.9.1 Introduction 
The estate of a deceased person who was ordinarily resident in South Africa at the time of 
death will, for estate duty purposes, consist of all property wherever situated, including 
deemed property (for example, life insurance policies). However, property physically situated 
outside South Africa will be excluded from the deceased’s estate if the deceased was not 
ordinarily resident in South Africa at the time of death. 
The estate of a person who was not ordinarily resident in South Africa is subject to estate duty 
only to the extent that it consists of certain property of the deceased in South Africa. 
The Estate Duty Act does not define “resident” and refers to persons who are “ordinarily 
resident” or not “ordinarily resident”. It follows, therefore, that any natural person, who was not 
ordinarily resident in South Africa but who may have become a resident of South Africa under 
the physical presence test for income tax purposes, will be regarded as a non-resident for 
estate duty purposes.
88
Certain admissible deductions are made from the total value of the estate including the 
following: 
• The value of property in the estate that accrues to the surviving spouse. 
• All debts due by the deceased. 
A deduction against the gross value of an estate will also be allowed on the value of property 
situated outside the Republic which was acquired before the deceased person became 
ordinarily resident in South Africa for the first time, or after that person became ordinarily 
resident in South Africa for the first time and had acquired such property under a donation or 
inheritance from a person who was not ordinarily resident in South Africa at the date of such 
donation or inheritance. The deduction also applies to property situated outside South Africa 
which was acquired by the deceased out of profits and proceeds of any such property. 
The net value of the estate is reduced by a R3,5 million general deduction to arrive at the 
dutiable amount of the estate (section 4A(1) of the Estate Duty Act). 
If a person was a spouse at the time of death of one or more previously deceased persons, 
the dutiable amount of the estate of that person will be determined by deducting from the net 
value of that estate, an amount equal to – 
• the specified amount (R3,5 million) multiplied by two (R3,5 million × 2 = R7 million); 
and 
• reduced by so much of the specified amount (R3,5 million) already allowed as a 
deduction from the net value of the estate of any one of the previously deceased 
persons (section 4A(2) of the Estate Duty Act). 
88
For further information on “ordinarily resident” see Interpretation Note 3 “Resident: Definition in 
relation to a Natural Person – Ordinarily Resident”.

---

Tax Guide for Small Businesses (2020/2021) 
68 
If that person was one of the spouses at the time of death of a previously deceased person, 
the dutiable amount of the estate of that person will be determined by deducting from the net 
value of that estate, an amount equal to the sum of – 
• the specified amount (R3,5 million); and 
• the specified amount (R3,5 million), reduced by so much of the specified amount 
already allowed as a deduction from the net value of the estate of the previously 
deceased person, divided by the number of spouses of that previously deceased 
person (section 4A(3) of the Estate Duty Act). 
The duty is calculated on the dutiable amount of the estate. There are specific deductions that 
may be allowed against the duty payable, provided the requirements are met, in respect of 
transfer duty, foreign duties paid and the rapid succession rebate.