Лекции Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках. Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке Метод бухгалтерского учёта

План лекции

1. 
   Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках.
   
2. 
   Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке
   
3. 
   Метод бухгалтерского учёта
   
4. 
   План счетов бухгалтерского учёта коммерческого банка
   

Республики Узбекистан


1.Сущность и назначение бухгалтерского учёта в коммерческих банках.
Основным законодательным актом в области бухгалтерского учёта на территории нашей Республики является закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учёте», принятый в 1996 г. Он устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учёта и отчётности для предприятий и организаций независимо от их подчинённости и форм собственности. Им же предусмотрено, что предприятия, учреждения обязаны вести бухгалтерский учёт своего имущества, обязательств и хозяйственной деятельности на основе натуральных измерителей и в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
Коммерческие банки по подчинённости хотя и относятся к системе Центрального банка Республики Узбекистан, соблюдают указанные правила и имеют те же цели и задачи.
Такое утверждение возможно потому, что коммерческий банк - экономическое предприятие, занимающееся реализацией экономических интересов общества. Продукт банков носит стоимостной характер и состоит из платёжных собственных и привлечённых средств. Поэтому хозяйственная, а вернее уставная деятельность банка сводится к организации расчётов (платёжного оборота) в наличной и безналичной формах через вклады, кредитование, поручительства, гарантии, консультации и пр.
Особенность банковских услуг состоит и в том, что они должны обладать свойством самовозрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуг банка должна содействовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последующем обороте капитала. Таким образом, банк - это субъект, удовлетворяющий общественные потребности и получающий прибыль в результате уставной деятельности. Основываясь на этих принципах, можно отметить, что банк подобен хорошему магазину, продающему свои услуги. Отсюда и его название «коммерческий банк» (коммерция - лат. commercium - торговля).
Коммерческий банк может рисковать только своим капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. Во взаимоотношениях с клиентом он должен выступать как партнер, деятельность которого основывается на обоюдной добровольности и взаимной заинтересованности. Коммерческий банк не может выполнять функции государства по финансированию и безвозмездной поддержке предприятий различных отраслей хозяйства или решать только благотворительные задачи. Длительные партнёрские отношения банка с клиентами и обоюдное доверие позволяют рационально и правильно использовать ресурсы обеим сторонам, способствуют целесообразному вложению денег и увеличению прибыли.
Бухгалтерский учёт в банках на современном этапе экономического развития представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средствах, кредитов, фондов, о расходах и доходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка. Указанная информация необходима не только банку, но и его учредителям, инвесторам, налоговым службам, прочим заинтересованным организациям и лицам.
Главными задачами бухгалтерского учёта в коммерческих банках являются:
обеспечение контроля за использованием собственных и привлечённых источников (ресурсов) банка и управление ими;
постоянный контроль и анализ доходности банка через запланированный уровень рентабельности и ликвидности на базе информации о размерах полученных доходов и произведенных расходов;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества банка и прочих материальных ценностей;
формирование полной и достоверной информации о состоянии расчётов, ценных бумаг, обязательств, финансовых результатов, резервов и пр.

2. Предмет бухгалтерского учёта в коммерческом банке

Предмет бухгалтерского учёта рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка. Их четыре - хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные); ресурсы (источники образования) хозяйственных средств; функциональные обязанности банка (уставная деятельность - процесс осуществления услуг); финансовые результаты уставной деятельности.

Действительно, для успешного ведения уставной деятельности банк должен располагать в первую очередь средствами в нужном объёме и составе и правильно их
размещать. К средствам относятся: денежные средства, материальные ценности, дебиторская задолженность (кредиты выданные), отвлеченные средства. Денежные средства:
денежные средства в кассе банка - наличные в виде национальной валюты (сум) и в валюте иностранных государств (доллары США, евро и др.);
средства на корреспондентских счетах, хранящиеся в Центральном банке Республики Узбекистан или в прочих банках на правах корреспондентских отношений в национальной валюте или валюте иностранных государств, размещённой в банках страны или банках иностранных государств;
средства, вложенные в ценные бумаги (акции, облигации, векселя, казначейские обязательства, сертификаты и др.); средства на резервном счёте в Центральном банке. Материальные ценности (имущество): основные средства - предметы, имеющие длительный срок эксплуатации - боле одного года. Для возмещения их стоимости банк ежемесячно начисляет износ (амортизацию) с включением его суммы в расходы. Нормы износа установлены Правительством и едины для всех предприятий и учреждений;
нематериальные активы - стоимость права пользования землёй, водой, зданиями, помещениями, лицензиями, патентами, маркетинговыми услугами, программным продуктом и пр. Их стоимость возмещается также частями, включаемыми в расходы банка через начисление износа, нормы которого также установлены Правительством;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) имеют отличие от основных средств в том, что срок их службы не превышает один год. Износ на них не начисляется, а при передаче их в эксплуатацию (пользование) стоимость их включается сразу полностью в расходы банка;
хозяйственные материалы - запасные части, бумага, бланки, канцелярские товары, краска и другие; списываются и включаются в состав расходов банка по мере использования в сумме фактических затрат на их приобретение.