Toshkent moliya instituti "audit" kafedrasi
shaxsan to‘la moddiy javobgarlik to‘g‘risida shartnoma
Download 1.14 Mb. Pdf ko'rish
|
Asosiy vositalar auditi pdf
- Bu sahifa navigatsiya:
- 1-jadval Asosiy vositalar hisobini tekshirish bo‘yicha ichki nazorat tizimining ahvolini aniqlash testi. 4 №
shaxsan to‘la moddiy javobgarlik to‘g‘risida shartnomalar tuzilganligini aniqlash;
• tadbirkor sifatida ro‘yxatga olingan va ro‘yxatga olinmagan yuridik hamda jismoniy shaxslar bilan asosiy vositalar ijarasi bo‘yicha tuzilgan shartnomalarni o‘rganish:; • buxgalteriyada asosiy vositalar kartotekasi (AV-6 va AV-8 shaklidagi inventar kartochkalar) va kompyuterda yoki qo‘lda bajariladigan variantdagi aniq inventar ro‘yxati (AV-9 shakl) yuritilishiga ishonch hosil qilish lozim; • ishdan bo‘shab ketgan moddiy javobgar shaxslar haqida ma’lumotlar (buyruqlar, xodimlar ro‘yxati)ni o‘rganish ; • asosiy vositalar hisobini yuritish qoidalari bayon qilingan amaldagi me’yoriy hujjatlar va asosiy vositalar hisobiga doir yagona shakldagi (unifikatsiyalangan) 9 idoralararo dastlabki hujjatlarning shakllari bilan korxona buxgalteriyasi qay darajada ta’minlanganligini aniqlash. Shu tarzda olingan ma’lumotlar auditorga mazkur korxonada asosiy vositalar hisobining tashkil etilishi haqida umumiy tasavvurga ega bo‘lish imkonini va tekshiruvda maxsus e’tibor berish lozim bo‘lgan masalalarni aniqlashga yordam beradi. Auditor asosiy vositalar hisobiga doir muomalalarni tekshirishni boshlashidan oldin ichki nazoratning ahvolini test usulida aniqlashi maqsadga muvofiqdir. Bu nafaqat ichki nazorat tizimining ishonchliligini baholash, balki auditorlik tekshiruvi o‘tkazish dasturiga tuzatish kiritishga ham imkon yaratadi. 1-jadval Asosiy vositalar hisobini tekshirish bo‘yicha ichki nazorat tizimining ahvolini aniqlash testi. 4 № Test savolining mazmuni Javoblar Ha Yo‘q Eslatma 1. Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bo‘yicha komissiya tuzish to‘g‘risida buyruq borligi? √ 2. Hisob yuritish siyosati to‘g‘risidagi buyruqda asosiy vositalarni inventarizatsiya qilish usullari va muddatlari ko‘rsatilganmi? √ 3. Inventarizatsiya belgilangan muddatlarda o‘tkazilganmi? √ 4. Asosiy vositalar oxirgi marta qachon inventarizatsiya qilingan? √ 2 yil oldin 5. Inventarizatsiya natijalari hisobda aks ettirilganmi? So‘nggi 2 yilda inv-ya o‘tkazilmagan 6. Asosiy vositalarni saqlash va ishlatish joylari hisob registrida aks ettirilganmi? √ 7. Asosiy vositalarning foydalanish joylarida saqlanishi uchun mas’ul shaxslarni tayinlash to‘g‘risida buyruqlar borligi? √ 8. Asosiy vositalarni saqlash uchun mas’ul shaxslar bilan to‘liq moddiy javobgarlik to‘g‘risida shartnomalar tuzilganmi? √ 9. Korxonada asosiy vositalar hisobiga doir dastlabki hujjatlarning uni-fikatsiyalangan shakllari qo‘llaniladimi? √ To‘liq emas 4 Muallif tomonidan tuzilgan 10 10. Asosiy vositalar hisobi bo‘yicha hujjatlar aylanish rejagrafigi tuzilganmi? √ 11. Bosh buxgalter tomonidan hujjatlar aylanish reja-grafigiga rioya qilish ustidan nazorat amalga oshirilganmi? √ 12. Asosiy vositalar obyektlari yongin va boshqa tabiiy ofatlardan sug‘urta qilinganmi? √ 13. Asosiy vositalar turkumlanganmi? √ 14. Asosiy vositalar kodifikatori ishlab chiqilganmi? √ 15. Inventar kartochkalar mavjudmi va ular ishlatiladimi? √ 16. Analitik hisob ma’lumotlari sintetik hisob registrlari bilan taqqoslanganmi? √ Ha, faqat balans tuzish paytida 17. Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bo‘yicha dalolatnomalar va boshqa hujjatlar rahbar tomonidan tasdiqlanganmi? √ 18. Korxonada ijaraga olingan (operativ moliyalanadigan lizing) asosiy vositalar mavjudmi? √ 19. Amortizatsiya hisoblash usuli tanlanganmi? √ Chiziqli usul qo‘llaniladi 20. Ta’mirlash xarajatlarini hisobga olish varianti tanlanganmi? √ Haqiqiy xarajatlar bo‘yicha Ushbu keltirilgan testdan shunday xulosa qilish mumkinki, tekshiruv o‘tkaziladigan korxonada hisobot davrida inventarizatsiya o‘tkazilmagan, hisob siyosatida ayrim obyektlarni inventarizatsiya qilish tartibi va muddatlari belgilanmagan. Natijada, tekshiruv chog‘ida asosiy vositalar obyektlarini tanlab inventarizatsiya qilish zarur. Mazkur korxona bo‘linmalarida asosiy vositalar hisobiga doir muomalalar ustidan ichki nazoratning yaxshi yo‘lga qo‘yilmaganligi oqibatida sezilarli xatolarga yo‘l qo‘yish xavfi katta. Bosh daftarda aks ettirilgan 0110-0199, 0211-0299, 0310, 0710, 0720, 0810, 0820, 0840, 0850, 0860, 0890, 0920, 4810, 4820, 4830, 6910, 6920, 7910 sintetik schyotlar qoldiqlarining mos ravishda analitik hisob registrlari va buxgalteriya balansi ma’lumotlariga muvofiqligini aniqlash zarur. Ular barcha pozitsiyalar bo‘yicha: oy boshiga qoldiq, oylik oborotlari, oy oxiriga qoldiqlar bir-biriga to‘g‘ri kelishi lozim. 11 Agar tafovutlar aniqlansa, ularning sabablarini aniqlash va korxonaga asosiy vositalarni, montaj talab qiladigan qurilmalarni; kapital qo‘yilmalarni, tuzilgan lizing shartnomalari bo‘yicha majburiyatlarni inventarizatsiya qilish tavsiya etiladi. So‘ngra korxonaning asosiy vositalarni hisobga olish bo‘yicha qabul qilingan hisob yuritish siyosati bilan tanishish zarur. Bunda, asosan, quyidagilarga e’tibor berish lozim: * korxonada asosiy vositalarga eskirish hisoblashning qaysi usulini qo‘llash qabul qilinganligi; * korxonada asosiy vositalarni ta’mirlash xarajatlarini hisobga olishning qanday tartibi qabul qilinganligi, asosiy vositalarni ta’mirlash uchun rezervga mablag‘ ajratish mexanizmidan foydalanib, ya’ni ta’mirlash fondi (8910-schyot bo‘yicha «Ta’mirlash fondi» subschyotini qo‘llash) tashkil etish yoki tashkil etmaslik. Korxonada qabul qilingan hisob yuritish siyosati auditor xulosasida aks ettirilishi lozim. Yuqorida bayon qilinganlar asosida asosiy vositalarni auditorlik tekshiruvidan o‘tkazish ketma-ketligining umumiy chizmasini quyidagicha tasvirlash mumkin. |
Ma'lumotlar bazasi mualliflik huquqi bilan himoyalangan ©fayllar.org 2024
ma'muriyatiga murojaat qiling
ma'muriyatiga murojaat qiling